Налоговая проверяет сделки между взаимозависимыми лицами. Такие операции считают контролируемыми — их условия могут отличаться от рыночных. С 2026 года правила ужесточили — под контроль попадают сделки не только между «своими» компаниями, но и с контрагентами из стран со ставкой налога на прибыль 15% и ниже. Рассказали, как оформлять контролируемые сделки, чтобы не получить штраф от ФНС.
Содержание
Что такое контролируемая сделка
Налоговые контролеры уделяют особое внимание контролируемым сделкам. Эти операции способны изменить налоговую базу и размер поступлений в бюджет.
Контролируемая сделка — сделка между взаимозависимыми лицами или приравненная к ней, которая подпадает под налоговый контроль (ст. 105.14 НК РФ)
С 2026 года расширили перечень контролируемых сделок и критерии их признания. Под контроль попадают не только сделки между взаимозависимыми лицами, но и с контрагентами из стран со ставкой налога на прибыль 15% и ниже.
Проверяйте сделки, вовремя подавайте уведомления в инспекцию и оформляйте нужные документы.
Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами 
Признание сделки контролируемой.
Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:
Пример контролируемой сделки по ст. 105.14 НК РФ.
ООО «ТехноПром» (применяет ОСНО) реализует технику ООО «МашПрибор» (применяет УСН). Генеральный директор «ТехноПром» владеет 40% уставного капитала «МашПрибор». Компании — взаимозависимы. Сумма сделок между этими компаниями за календарный год — 1,2 млрд рублей.
Почему сделка считается контролируемой:
- Стороны сделки — взаимозависимые лица
- Они применяют разные налоговые режимы — ОСНО и УСН
- Сумма доходов по сделкам за год превышает 1 млрд рублей
Сделка признается контролируемой (по ст. 105.14 НК РФ) — компаниям необходимо предоставить в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках.
Уведомление о контролируемых сделках
Уведомление о контролируемых сделках — отчет для организаций и ИП, которые в течение года проводили контролируемые сделки (НК РФ). Срок сдачи за 2025 год в ФНС — 20 мая 2026 года.
Форма КНД 1110025 утверждена Приказом от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@, представляйте отчет в электронной форме.
Каждая сторона сделки уведомляет налоговый орган. Подавайте уведомление независимо от того, получила ли ваша сторона доходы или понесла расходы.
Структура уведомления.
| Раздел | Содержание |
| 1А | Сведения о каждой контролируемой сделке (или группе однотипных сделок): дата, номер, сумма, условия, метод ценообразования |
| 1 Б | Информация о предмете сделки: наименование товаров / работ / услуг, количество, цена без НДС, дата исполнения |
| 2 | Сведения о контрагенте — юридическом лице |
| 3 | Сведения о контрагенте — физическом лице |
| 1В, 1Г, 4 | Новые разделы для раскрытия цепочки создания стоимости (особенно для сырьевых товаров и сделок с посредниками) |
В каком порядке заполнить уведомление
- Раздел 1А:
- Указывается каждая сделка или группа однотипных сделок
- Для каждой сделки — финансовые условия, метод ценообразования, сумма дохода
- Если сделок много, допускается объединение в группы по схожести (например, одинаковая рентабельность, один договор)
- Раздел 1Б
Для каждой сделки из 1А — подробная информация о предмете: наименование, количество, цена, дата исполнения
- Разделы 2 и 3:
- Заполняются сведения о каждом контрагенте — наименование / Ф. И. О., ИНН, адрес, роль в сделке
- Для юридических лиц — раздел 2, для физических — раздел 3
- Новые разделы (1В, 1Г, 4):
- Вводятся для сделок по сырьевым товарам и при наличии цепочки посредников
- Раскрывается вся цепочка создания стоимости — до конечного покупателя или производителя
Практические советы по заполнению уведомления
- Используйте коды из приложения к порядку заполнения (Приказ ФНС от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@)
- В программных комплексах для бухгалтерского учета (1С) заполнение форм осуществляется в автоматическом режиме на основе введенной информации
- Каждый лист должен быть подписан руководителем или уполномоченным лицом
- Если одинаковых операций много, сгруппируйте их вместе — это допустимо и упрощает процесс заполнения
За нарушение сроков или за внесение недостоверных данных предусмотрены штрафы. Если налогоплательщик не подал в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках, осуществленных в течение календарного года, либо предоставил такой документ с ошибочными данными, ему грозит штраф в размере 100 000 рублей (ст. 129.4 НК РФ).
Какие сделки не относятся к контролируемым
Перечень сделок, которые не признаются контролируемыми, указан в п. 4 ст. 105.14 НК РФ.
| Сделки | Комментарий |
| Сделки между участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков | Сделки с полезными ископаемыми, облагаемыми по налоговой ставке в процентах, сделки по добыче углеводородов — исключение |
| Сделки между российскими организациями | Одновременно должны выполняться условия:
|
| Сделки между налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ | Если сделки касаются добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении, одного и того же морского месторождения |
| Межбанковские кредиты и депозиты | Со сроком до 7 календарных дней (включительно) |
| Сделки в области военно-технического сотрудничества РФ с иностранными государствами | В соответствии с Федеральным законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» |
| Сделки по предоставлению поручительств (гарантий) | Если все стороны — российские организации и не являются банками |
| Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами | Если все стороны и выгодоприобретатели зарегистрированы или проживают в РФ |
| Сделки по уступке банком прав (требований) | В рамках реализации мероприятий по предупреждению банкротства банка |
| Сделки с экспортно-кредитными агентствами и (или) банками из иностранных государств | Например, сделки с экспортно-кредитными агентствами из стран, с которыми приостановлены соглашения об избежании двойного налогообложения |
| Сделки, по которым у налогоплательщика возникли долговые обязательства (п. п. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ) | Сделка приводит к возникновению у плательщика долговых обязательств (например, по еврооблигациям) |
| Сделки с участием иностранных организаций | Условия заключения сделок:
|
Кратко о контролируемых сделках
- Контролируемые сделки проверяет ФНС, чтобы пресечь уклонение от уплаты налогов и манипуляции ценами
- Не все сделки между взаимозависимыми лицами признают контролируемыми — учитывайте дополнительные критерии
- Участники контролируемых сделок уведомляют налоговый орган до 20 мая следующего года. За неподачу — штраф
- Подавайте уведомление по установленной форме и с корректными кодами
См. также:
Если вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Макс
RuTube
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете