Обращение в налоговую: на что можно пожаловаться и как оформить жалобу

Как подать жалобу в налоговую? Вопрос актуален для компаний, ИП и обычных граждан, посчитавших свои права нарушенными в результате неправомерных действий или решений налоговых инспекторов. Но чтобы жалоба сработала, а нарушенные права были восстановлены, оформить и отправить ее нужно по специальным правилам.

На что можно пожаловаться в ИФНС

Причин направления жалобы в налоговые органы насчитывается несколько сотен. ФНС их классифицирует по 49 предметам обжалования и 278 детализированным причинам.

Самые частые причины жалоб в налоговый орган — несогласие с решением по проверкам и неправомерные действия/бездействие проверяющих.

Еще можно пожаловаться на:

• отказ инспекторов проводить сверку расчетов с бюджетом;
• истребование документов, представлять которые НК РФ не обязывает;
• отказ в возврате налога;
• решение о приостановлении операций по счетам;
• требование об уплате налога, пени, штрафа;
• решение о взыскании налога;
• некачественные исходные данные (неверная кадастровая стоимость в уведомлении на уплату земельного налога);
• недостаток документальных подтверждений (отсутствие протокола допроса свидетелей);
• неверную оценку обстоятельств (ошибочную квалификацию договора);
• неправильное применение норм права (противоречие позиции налогового органа судебной практике, письмам Минфина и ФНС);
• применение ненадлежащих норм права (применение российского законодательства, когда действуют нормы международного договора);
• иные нарушения.

Далее расскажем, когда, как и куда подать жалобу, что в ней указать, как подписать. А также в каких случаях жалоба может не достигнуть цели.

Когда жалоба не сработает

Жалоба не достигнет цели, если ее неправильно сформулировать или оформить вместо жалобы возражения. Налогоплательщики нередко путают два эти понятия.

Возражения не могут заменить жалобу. Подавая налоговикам возражения на акт, не стоит рассчитывать, что тем самым вы соблюдаете досудебный порядок обжалования (Постановление АС Поволжского округа от 16.08.2022 по делу N А57-28465/2021).

Такая путаница может сыграть не в пользу налогоплательщика — при последующем обращении в суд, он может получить отказ в рассмотрении иска из-за нарушения досудебного порядка обжалования.

Не сработает жалоба на содержание и выводы акта проверки, если она подана до вынесения итогового решения. Такая жалоба будет считаться возражениями, и ее передадут на рассмотрение в ИНФС. Если есть претензии к составлению акта, их можно включить в жалобу на последующее решение по итогам проверки (например, в акте отсутствует подпись или акт вручили в неполном объеме и/или без приложений).

Ограничение по срокам

Единого срока рассмотрения жалоб в НК РФ не установлено.

Решения по налоговым проверкам, не вступившие в силу, обжалуются в апелляционном, а вступившие — в общем порядке (п. 1 ст. 138 НК РФ).

У апелляционной жалобы больше преимуществ — на период ее рассмотрения решение приостановят, и у контролеров не будет возможности в этот период взыскивать начисленные по проверке налоги, пени и штрафы (ст. 101.2, ст. 101.3 НК РФ). Но решения, принятые центральным аппаратом ФНС, в апелляционном порядке обжаловать нельзя (п. 4 ст. 139.1 НК РФ).

Чтобы не опоздать с жалобой, важно понимать, что считается днем вручения решения.

Примеры:

23.10.2023 ИФНС передала генеральному директору компании под роспись решение о привлечении к ответственности по итогам выездной проверки. В такой ситуации срок подачи апелляционной жалобы начинает отсчитываться с 24.10.2023 и заканчивается в 24:00 23.11.2023.

По итогам выездной налоговой проверки инспекция направила налогоплательщику почтой решение о привлечении к ответственности 25.09.2023. Компания получила его только 09.10.2023. Однако по НК РФ оно считается врученным 03.11.2023 (на шестой рабочий день с даты отправки письма). В таком случае последний день, когда можно отправить апелляционную жалобу, — 03.12.2023.

Итоговое решение по проверке инспекция приняла 18.09.2023. Компания не подавала апелляционную жалобу на это решение, но у нее осталось право обжаловать его в общем порядке в течение 1 года с даты принятия (п. 2 ст. 139 НК РФ) — до 18.09.2024 включительно. Дата вручения решения по проверке значения не имеет.

При подаче жалоб действует правило из п. 7 ст. 6.1 НК РФ: если последний день срока выпал на выходной, нерабочий праздник или нерабочий день, жалобу можно подать не позднее следующего рабочего дня.

Не все потеряно, если пропущен общий срок подачи жалобы: передайте налоговикам вместе с жалобой ходатайство о восстановлении срока, указав причины его пропуска и подкрепив подтверждающими документами. Если вышестоящий налоговый орган посчитает причину пропуска уважительной, жалобу он рассмотрит (п. 2 ст. 139, пп. 2 п. 1 ст. 139.3 НК РФ).

Бланк жалобы

Жалобу можно оформить в письменной форме или в виде электронного документа. Желательно оформлять ее на бланке из Приказа ФНС от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@. Это избавит от ошибок и снизит риск отказа в рассмотрении по причинам неверного/неполного оформления.

Скачать бланк жалобы

Подсказки по заполнению отдельных полей формы:

Для электронной жалобы действует ограничение: на описание основания и требования отведено 2 000 символов. Если весь ваш текст туда не уместился, отразите в этом пункте краткую информацию, а детализированные обстоятельства (требования) опишите отдельно и приложите к жалобе в виде отсканированного документа отдельным файлом.

Обжалование решений по проверкам (кроме ККТ)

Остановимся подробнее на том, как подать жалобу в разных случаях.

Куда отправить жалобу

Куда писать жалобу на налоговую инспекцию? Как ни странно, но жалобу нужно направить в ту инспекцию, на чье решение вы хотите пожаловаться. Через нее жалоба попадет в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139 НК РФ).

Что указать в жалобе

Жалоба оформляется в письменной форме с указанием информации:

Чтобы у инспекторов была возможность уточнить неясные моменты, укажите в жалобе контактную информацию и приложите подтверждающие документы.

Как отправить

У заявителя есть несколько способов для отправки жалобы адресату: принести в инспекцию лично, передать через представителя, отправить по почте, передать по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Кто подписывает

Жалобу подписывает лицо, ее подавшее, или его законный представитель.

К примеру, это может быть:

• генеральный директор компании или уполномоченный представитель по доверенности — при подаче жалобы от имени компании;
• сам ИП или его представитель по нотариально заверенной доверенности или электронной доверенности, подписанной электронной подписью доверителя (п. 1 ст. 26, ст. 29, п. 1 ст. 139.2 НК РФ).

При подписании жалобы доверенными лицами в инспекцию нужно представить доверенность, а в самой жалобе указать дату ее выдачи, номер и срок действия. Если это не сделать, жалобу не рассмотрят. Кроме того, жалоба останется без рассмотрения, если она отправлена без подписи или подписана неуполномоченным на такие действия лицом.

Жалоба, поданная в электронном виде по ТКС, должна быть подписана УКЭП. Подача электронной жалобы через представителя требует одновременной отправки вместе с жалобой сообщения о представительстве (п. 1, п. 14 Порядка, утв. Приказом ФНС от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@).

Участие в рассмотрении жалобы

Закон не требует подателя жалобы обязательно приглашать на ее рассмотрение. Но приглашение от налоговиков поступит, если в ходе ее рассмотрения выявлены противоречия между сведениями, представленными налогоплательщиком, и данными материалов проверки.

Когда жалобу не рассмотрят

Существует несколько причин:

Если контролеры по указанным выше причинам не собираются рассматривать жалобу, они обязаны принять соответствующее решение в течение 5 дней, которые отсчитываются с момента получения:

• жалобы или заявления об ее отзыве;
• информации или документов об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу.

После того как налоговики оформят решение по жалобе, в течение 3 дней его должны направить заявителю (п. 2 ст. 139.3 НК РФ).

Если жалобу оставили без рассмотрения из-за ошибок в ней и срок ее подачи еще не истек, можно исправить ошибки и подать жалобу еще раз (п. 3 ст. 139.3 НК РФ).

Сколько ждать ответ контролеров

НК РФ дает проверяющим 1 месяц на рассмотрение жалобы и принятие решения. Срок отсчитывается со дня получения жалобы.

Если после подачи жалобы поданы дополнительные документы, этот срок может быть продлен максимум еще на месяц.

Такие сроки установлены для рассмотрения жалоб по итогам налоговых проверок. Решения по иным жалобам налоговики обязаны принять в два раза быстрее: в течение 15 дней со дня получения жалобы (с возможностью продления на этот же срок).

Как узнать о судьбе жалобы

О ходе и результатах рассмотрения жалоб можно узнать на сайте ФНС в специальном сервисе «Узнать о жалобе»:

Нужно выбрать из выпадающего списка, куда адресована жалоба (центральный аппарат ФНС, региональное Управление или межрегиональная инспекция), выбрать заявителя (физлицо или компания) и ввести цифры с картинки. Информация о жалобе отражается в виде решения (кроме сведений, доступ к которым ограничен законом).

Если вы отправили жалобу, а в сервисе нет о ней информации, можно обратиться в справочную службу налогового органа, в адрес которого направлена жалоба, по телефонам, указанным в разделе «Контакты» на сайте ФНС.

Еще один сервис ФНС «Решения по жалобам» также позволяет получить информацию о результатах рассмотрения жалоб налогоплательщиков.

Функционал сервиса «Узнать о жалобе» позволяет подписаться на обновления статуса жалобы и своевременно узнавать о ходе ее рассмотрения.

Жалоба на решение налогового органа в 1С

Жалоба после ККТ-проверки

С 2023 года жаловаться на действия и решения контролеров после проверки ККТ нужно сначала в вышестоящую инспекцию — досудебный порядок обжалования стал обязательным (п. 2 ст. 39 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ).

На что можно пожаловаться

Компании и ИП вправе обжаловать:

• действия/бездействие налоговых инспекторов во время проверки ККТ;
• решения о проведении контрольных/надзорных мероприятий;
• акты проверок/предписания об устранении нарушений.

Сколько дней есть на оформление

Срок подачи жалобы зависит от предмета обжалования.

При пропуске срока по уважительной причине его можно восстановить, подав налоговикам соответствующее ходатайство.

Как оформить

Жалобу можно составить в произвольном виде — специальной формы для оформления жалобы на проверку ККТ не предусмотрено. При этом следует учесть обязательные требования:

Учетный номер проверки выбирается из Единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий.

Типовая форма жалобы из приказа ФНС от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645 для такого случая не подойдет, так как она предназначена для жалоб по налоговым проверкам и не касается проверок ККТ.

Прикладывать ли документы

У подателя жалобы есть право предоставить налоговикам дополнительные материалы, подтверждающие его доводы. Представить их можно вместе с жалобой или отдельно (до момента, пока контролеры не вынесли окончательного решения по жалобе).

Налоговики сами могут запросить у компании или ИП дополнительные документы. Этот вариант удлинит время рассмотрения жалобы — его могут продлить максимум на 5 рабочих дней (п. 3 ст. 43 Закона N 248-ФЗ).

Как отправить

Жалоба подается в электронном виде с использованием портала Госуслуг.

Сервис предложит выбрать основание подачи жалобы, заполнить и отправить форму, дождаться решения.

В ответ на отправленную жалобу в личный кабинет придет регистрационный номер жалобы, указание на срок рассмотрения и иная информация.

Как подписать

Электронный формат подачи жалобы требует применения электронной подписи. Компания вправе подписать жалобу только усиленной квалифицированной электронной подписью, а ИП — как усиленной, так и простой (п. 1 ст. 40 Закона N 248-ФЗ).

До 2030 года жалобу от имени компании можно заверять и простой ЭП при условии использования сертификата ключа проверки, определенного Постановлением Правительства от 10.03.2022

Как отреагируют на жалобу

После рассмотрения жалобы ИФНС принимает решение:

Решение по итогам рассмотрения жалобы проверяющие разместят в личном кабинете на портале Госуслуг.

Как узнать результат по жалобе

Закон дает налоговикам на рассмотрение ККТ-жалобы 20 рабочих дней с момента ее получения. Об этапах рассмотрения жалобы и итоговом результате заявителя оповестят на его электронную почту.

Пока решение по жалобе не принято, ее можно отозвать. Однако подать ее повторно по тому же основанию уже не получится — по закону это недопустимо (п. 8 ст. 40 Закона N 248-ФЗ).

Рассмотрение жалобы по видеосвязи

Жалобы в налоговый орган, в том числе и апелляционные, могут быть рассмотрены с использованием видео-конференц-связи (п. 2 ст. 140 НК РФ).

На сайте ФНС в разделе «Досудебное урегулирование споров» размещен и обновляется перечень адресов, где может проводиться сеанс видео-конференц-связи (ВКС) с налоговыми органами.

Ознакомиться с перечнем можно здесь. Excel

Скачать Перечень инспекций для ВКС

Независимо от того, где рассматривают жалобу, с помощью перечня налогоплательщик сможет выбрать ближайший налоговый орган, где он будет присутствовать.

Упрощенный порядок по жалобам с 2025 года

С 01.01.2025 жалобы, поданные через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС, рассмотрят в упрощенном порядке — если податель жалобы об этом попросит в самой жалобе. В этом случае решение по жалобе примут:

• быстрее, чем обычно: в течении 7 рабочих дней со дня получения;
• в той инспекции, действия/бездействия или решения которой обжалуются.

Упрощенный порядок можно применить не во всех случаях. Он не распространяется на жалобы в связи с решениями по итогам налоговой проверки и в связи с решениями по выявленным нарушениям (п. 50 ст. 1, п. 10 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Запомните

• Подать жалобу в инспекцию можно по разным причинам: при несогласии с решением контролеров по налоговым проверкам, отказе инспекторов проводить сверку расчетов с бюджетом, при истребовании контролерами документов, представлять которые НК РФ не обязывает, и в других случаях.
• Жалобу нужно адресовать вышестоящему налоговому органу, но подавать через инспекцию, чье решение обжалуется.
• Пока решение по жалобе не принято, ее можно отозвать. Однако подавать ее повторно по тому же основанию закон не позволяет.
• Жалобы в налоговый орган (в том числе апелляционные) могут рассматриваться с использованием видео-конференц-связи.
• С 01.01.2025 налоговики смогут рассматривать жалобы в упрощенном порядке.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email