Налоговые проверки — определение, виды, сроки

Налоговая проверка — форма государственного контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В статье разобрали основные виды проверок, сроки и задачи.

Налоговые проверки: понятие и виды

Налоговая проверка — это контроль налоговыми органами за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками взносов и сборов, за правильностью исчисления налогов и своевременностью их уплаты (ст. 82 НК РФ).

Основные виды налоговых проверок (ст. 87 НК РФ).

Выездная налоговая проверка нужна, чтобы проверить правильность исчисления и уплаты налогов, отражения доходов и расходов, соблюдения законодательства о налогах и сборах. Проверку проводят по месту нахождения плательщика: в офисе, магазине, на складе.

Инспекторы анализируют разные аспекты финансово-хозяйственной деятельности, изучают документы: первичные, регистры бухгалтерского учета, налоговые декларации. Проводят опросы сотрудников, осматривают помещения и проводят инвентаризацию имущества.

Продолжительность выездной проверки — не более 2 месяцев. Срок могут продлить до 4 месяцев, а в исключительных случаях — до 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). По результатам проверки составляют акт и принимают решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении.

Камеральная налоговая проверка проходит на основании деклараций и расчетов, представленных в инспекцию. Ее проводят в ИФНС, без выезда к налогоплательщику.

Продолжительность камеральной проверки — 3 месяца. Декларацию по НДС проверяют 2 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). В ходе проверки инспекция может запросить дополнительные документы или пояснения. По итогам также составляют акт и принимают Решение о привлечении к ответственности или об отказе.

В рамках камеральной или выездной проверки налоговая может провести встречную проверку, чтобы уточнить или перепроверить информацию (п. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ).

Цель встречной проверки — получить документы и сведения о налогоплательщике от его контрагентов или других лиц, у которых есть эти данные. Инспекция сопоставляет полученную информацию с данными проверяемого налогоплательщика.

Налоговая направляет требование о представлении документов или пояснений:

• по п. 1 ст. 93.1 НК РФ — в рамках камеральной или выездной проверки
• по п. 2 ст. 93.1 НК РФ — вне рамок проверки, когда нужно получить сведения о конкретной сделке. В этом случае требование направляют участникам этой сделки или иным лицам, у которых есть документы или информация о сделке

Срок представления документов:

• по п. 1 ст. 93.1 НК РФ — 5 рабочих дней с даты получения требования
• по п. 2 ст. 93.1 НК РФ — 10 рабочих дней с даты получения требования

За неисполнение требования предусмотрен штраф:

• по ст. 126 НК РФ — 200 руб. за каждый непредставленный документ
• по ст. 129.1 НК РФ — 5 000 руб. за неправомерное несообщение сведений или пояснений

Налоговые проверки проводят с учетом статьи 54.1 НК РФ. Инспекция уделяет особое внимание реальности хозяйственных операций, их экономической целесообразности и деловой цели.

Контролеры оценивают:

• надежность контрагентов, отсутствие признаков фирм-однодневок
• реальное ведение деятельности
• неприменение искусственных схем минимизации налогов

Заранее подготовьте документы и доказательства, применяйте законные способы налоговой оптимизации и проявляйте осмотрительность при выборе контрагентов.

 Как подготовиться к проверке

При подготовке к налоговой проверке оцените налоговые риски и определите уязвимые места.

Проверьте документы:

• первичные бухгалтерские — накладные, акты, счета-фактуры
• налоговые декларации и расчеты
• регистры налогового и бухгалтерского учета

Подготовьте персонал. Инструктируйте сотрудников, как вести себя во время проверки: отвечать только на конкретные вопросы, давать точные и краткие ответы, не разглашать лишнюю информацию.

Во время проверки консультируйтесь с профессиональными юристами и бухгалтерами, обсуждайте с инспекцией выявленные нарушения и возможные пути их урегулирования.

Сравнение выездной и камеральной налоговых проверок

Методы налоговых проверок

Основные методы:

• Документальная проверка — анализ первичных документов, регистров учета, деклараций и других подтверждающих документов
• Проверка соответствия цен рыночным условиям по сделкам со взаимозависимыми лицами
• Осмотр помещений и территорий — производственные площадки, склады, оборудование, другое имущество
• Допрос должностных лиц и работников — руководителей, бухгалтеров и других сотрудников
• Запросы информации у третьих лиц — банки, контрагенты и другие источники
• Использование специализированных программ и баз данных для анализа отчетности и выявления рисковых операций
• Контроль экспортно-импортных операций — подтверждение фактического экспорта, проверка таможенных документов

Дополнительные методы:

• Экспертиза — привлечение независимых экспертов для оценки стоимости активов, прав и иных вопросов
• Наблюдение — мониторинг процессов и процедур, фиксация важных фактов

Особое внимание инспекция уделяет предпроверочному анализу. На этом этапе налоговая собирает и анализирует данные о финансово-хозяйственной деятельности компании: отчетность, сведения о контрагентах и имуществе, данные из открытых источников.

Налоговики оценивают налогоплательщика по критериям риска:

• налоговая нагрузка и соответствие среднеотраслевым показателям
• наличие убытков более двух налоговых периодов подряд
• приближение к лимитам по доходам на спецрежимах
• наличие посредников, признаки дробления бизнеса и другие факторы

По результатам анализа налогоплательщику присваивают уровень риска: высокий, средний или низкий. Компании с высоким риском чаще попадают в план выездных проверок.

При выявлении рисков высокого уровня ФНС может запросить пояснительные документы, вызвать представителей компании на комиссию или предложить добровольно уточнить налоговые обязательства.

Кратко о налоговых проверках

• Налоговая проверка — контроль точности и своевременности подачи отчетности, правильности начисления и уплаты налогов
• Основные виды налоговых проверок — камеральные и выездные
• Подготовьтесь к проверке заранее: наведите порядок в учете, проверьте документы, обучите персонал, оцените риски
• Во время проверки своевременно представляйте пояснения и документы, которые подтвердят правильность ваших расчетов

См. также:

• Налоговые проверки 2026 — как работает новый экстерриториальный принцип ФНС
• Новая методика оценки ИП и компаний от ФНС с 2026 года
• Налоговые «красные линии»: какие показатели деятельности налогоплательщика привлекают к нему повышенное внимание налоговых органов
• Мораторий на налоговые и неналоговые проверки

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email