Как и в какой срок ответить на требование налоговой инспекции

Требование из инспекции направляют компаниям и ИП с разными целями: получить документы, пояснения или указать на ошибки в отчетности. Как реагировать на такие письма, какие бумаги можно не отправлять и на какие сроки ориентироваться, разбираем в статье.

Правовые основания для направления требований

Налоговые органы вправе запрашивать у налогоплательщиков документы и сведения, которые подтверждают обоснованность начисленных и уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Запросы от инспекции приходят в рамках проверок или по конкретным сделкам. Правовые основания для требований о представлении документов или пояснений установлены в статьях 88, 93 и 93.1 НК РФ:

• ст. 88 НК РФ дает инспекции право требовать документы или пояснения при камеральной проверке по каждой поданной декларации или расчету авансовых платежей. При обнаружении противоречивых сведений, ошибок или неверных расчетов инспекция уведомляет организацию и просит дать пояснения или представить уточняющие документы
• ст. 93 НК РФ описывает порядок направления требований о представлении документов и их исполнения при проверках. Она определяет срок представления, обязательные реквизиты требования и последствия неисполнения обязанности, в том числе штрафы
• ст. 93.1 НК РФ посвящена требованиям, направляемым вне рамок проведения проверок:
  • Налоговые органы могут направить запрос по п. 1 ст. 93.1 НК РФ на представление документов по контрагентам
  • По п. 2 ст. 93.1 НК РФ могут запросить документы (информацию) относительно конкретной сделки
  • По п. 3 ст. 93.1 НК РФ могут запросить документы (информацию), влияющие на исчисление и уплату проверяемых налогов

Способы направления требований

• по почте заказным письмом на юридический адрес компании
• через систему электронного документооборота
• в бумажном виде — представителю организации (если инспектор находится на территории организации при проведении выездной проверки)

Виды требований

• Требование о представлении документов. Инспекция запрашивает у налогоплательщика документы, которые подтверждают правильность исчисления и уплаты налогов. Например, первичные бухгалтерские документы, договоры, счета-фактуры
• Требование о представлении информации (пояснений). Направляют при расхождениях или ошибках в отчетности, а в ответ налогоплательщик дает письменные объяснения причин расхождений или ошибок
• Требование об уплате задолженности. Информирует организацию об отрицательном остатке на едином налоговом счете, размере долга с перечнем налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и процентов на дату отправки. Инспекция указывает сумму к уплате и срок оплаты

Форма требования

Инспекция оформляет требование по форме из Приказа ФНС N ММВ-7-8/628@ от 07.11.2018.

Письмом ФНС от 02.04.2025 N ЕА-4-5/3520@ обновили образцы приложений к запросу инспекции о представлении разъяснений. Запрос направляют плательщику при камеральной проверке декларации по НДС с недостоверными или ошибочными данными.

Изменили приложения 2.1–2.9 и 2.10 к Рекомендациям по камеральным проверкам (Письмо ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).

Когда наступает ответственность

Налоговая ответственность при отсутствии исполнения требования.

Срок ответа на требование ФНС

Срок представления документов и информации по запросу инспекции зависит от ситуации и основания требования. Его указывают в самом документе.

Сроки ответа на требование по ст. 93.1 НК РФ.

Срок ответа на требование инспекции считают со дня, который идет после дня получения требования, при этом способ передачи документа влияет на дату начала отсчета (п. 4 ст. 31 НК РФ):

• по ТКС — шестой рабочий день со дня отправки письма ФНС
• Почтой России — шестой день со дня отправки письма
• лично — день вручения с подписью получателя

Что надо учесть при расчете сроков:

• Считайте срок в рабочих, а не календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
• Если последний день приходится на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

Соблюдайте эти правила, чтобы избежать штрафов.

Когда можно не направлять документы по требованию

• Документы уже передали инспекции. Если требуемые бумаги раньше направляли в инспекцию в рамках камеральной проверки или других мероприятий налогового контроля, повторно их не представляют. Сохраните доказательства передачи: квитанции, уведомления о приеме и другие подтверждения
• Документы утрачены или уничтожены. Организация не передает документы, если утратила их из‑за обстоятельств непреодолимой силы: пожара, наводнения, стихийного бедствия и т. п. Представьте подтверждающие акты, справки компетентных органов и приложите письменное пояснение
• Истек срок хранения. Организацию освобождают от обязанности представлять документы, если истек установленный срок хранения. Например, налоговые декларации хранят не менее 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ)
• Конфиденциальность и коммерческая тайна. Документы с конфиденциальной информацией, например персональными данными сотрудников, можно представить частично или с ограничением доступа третьих лиц. Заранее предупредите инспекцию о конфиденциальных сведениях и предложите, как раскрыть их с учетом режима тайны

Во всех этих случаях письменно объясните свою позицию в ответе на требование и приложите подтверждающие документы, чтобы снизить риск споров и штрафов.

Что делать, если в срок ответить не получается

Если не успеваете подготовить полный пакет документов или разъяснений в установленный срок, попросите инспекцию его продлить.

Порядок действий:

1. Подготовьте ходатайство. Укажите причины, которые мешают исполнить требование вовремя
2. Направьте ходатайство: в инспекцию лично, по почте или через электронные каналы связи при наличии электронной подписи
3. Дождитесь решения инспекции. ФНС рассматривает заявление и решает, переносить срок представления документов или нет. Решение может быть положительным или отрицательным
4. Получите уведомление. О решении налогоплательщика информируют письменно. При согласии продлевают срок представления документов, при отказе сохраняется первоначальная дата.

Кратко о сроке ответа на налоговое требование

• Ответьте на требование из инспекции в срок, который зависит от ситуации и основания его направления (ст. 88, 93, 93.1 НК РФ)
• Передайте документы по требованию на бумаге или в электронном виде при наличии электронной подписи
• За нарушение срока представления документов и информации предусмотрена ответственность
• Срок представления документов по требованию можно продлить, если подать ходатайство в инспекцию

См. также:

• Обращение в налоговую инспекцию: образец, подсказки по заполнению и отправке
• Возражения на акт налоговой проверки — шаблон, срок, способы отправки в инспекцию
• Искусство отвечать на требование налогового органа о представлении документов: применяем на практике выводы высших судов РФ
• Непредоставление документов по требованию налоговой: чем грозит отказ

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши каналы в Max и RuTube, чтобы не пропустить важные изменения в 1С и законодательстве

Макс RuTube

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email