Штрафы по ст. 15.27 КоАП для бухгалтеров-аутсорсеров: меры ответственности и судебная практика

С августа 2026 года бухгалтеры-аутсорсеры обязаны работать в личном кабинете Росфинмониторинга: туда приходят перечни террористов и экстремистов, и если клиент попал в перечень, аутсорсер в течение 24 часов замораживает его деньги и имущество — прекращает любые операции с ними. Разберем, какие штрафы по ст. 15.27 КоАП грозят бухгалтерским компаниям, ИП и самозанятым, как наказывают на практике и когда штраф заменяют предупреждением. 

Главное в статье

Статья — для бухгалтеров-аутсорсеров: организаций и ИП, которые оказывают бухгалтерские услуги по договору, и самозанятых бухгалтеров. Правила Росфинмониторинга распространяются на них, если они готовят или проводят операции клиента из п. 1 ст. 7.1 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ, — к таким операциям Росфинмониторинг относит и ведение учета. Штатного бухгалтера, который работает по трудовому договору, эти правила не касаются. Если вы работаете в штате бухгалтерской компании, требования выполняет компания-работодатель.

За нарушения Закона N 115-ФЗ бухгалтеров-аутсорсеров наказывают по ст. 15.27 КоАП. Если не организовать внутренний контроль — не утвердить правила внутреннего контроля (ПВК), не назначить специальное должностное лицо (СДЛ), не открыть личный кабинет Росфинмониторинга, — организации или ИП грозит предупреждение или штраф от 50 000 до 100 000 руб. Если из-за этого не сообщить о подозрительной операции клиента, штраф составит от 200 000 до 400 000 руб. или деятельность приостановят на срок до 60 суток.

Главный риск — клиент из перечня террористов и экстремистов. Если не заморозить его деньги и имущество в течение 24 часов, штраф составит от 300 000 до 500 000 руб. Если помешать проверке Росфинмониторинга или не исполнить его предписание, штраф дойдет до 1 000 000 руб.

ИП отвечают как организации. Наказывать ли так же самозанятых без ИП — вопрос спорный. Организации и ИП из реестра МСП за первое нарушение могут получить предупреждение вместо штрафа. Срок давности — 1 год, по длящимся нарушениям его считают со дня обнаружения.

Какие штрафы грозят по ст. 15.27 КоАП

Ответственность за нарушения в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ) устанавливает ст. 15.27 КоАП.

Размер штрафа зависит от части статьи. Для бухгалтеров-аутсорсеров важнее всего ч. 1, 2, 2.1, 3 и 4. Санкции по ним:

Часть 1. Нарушения внутреннего контроля

Ч. 1 применяют за нарушения в организации и осуществлении внутреннего контроля, которые не привели к непредставлению сведений в Росфинмониторинг. Она же действует, если сведения направили с нарушением установленных порядка и сроков. Даже если сведения отправили с опозданием — во время проверки, — это ч. 1, а не ч. 2 (Постановление Президиума ВАС от 18.02.2014 N 11146/13).

Должностным лицам грозит предупреждение или штраф от 10 000 до 30 000 руб., организациям и ИП — предупреждение или штраф от 50 000 до 100 000 руб. 

Это самая мягкая санкция статьи. По ч. 1 наказывают за типичные нарушения: нет утвержденных ПВК, не назначено СДЛ, внутренние документы не обновили вовремя.

Летом 2026 года для должностных лиц отменили штраф за просрочку налоговой отчетности. На санкции по ст. 15.27 КоАП это не повлияло. Подробнее читайте в статье С 04.07.2026 должностных лиц больше не штрафуют за просрочку отчетности по налогам и взносам

Часть 2. Нарушения, повлекшие непредставление сведений

Ч. 2 касается тех же нарушений, что и ч. 1, но с последствиями: из-за них в Росфинмониторинг не поступили сведения об операциях, подлежащих обязательному контролю, или о подозрительных операциях либо поступили недостоверные сведения об операциях, подлежащих обязательному контролю. 

Должностным лицам грозит штраф от 30 000 до 50 000 руб., организациям и ИП — штраф от 200 000 до 400 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 60 суток. 

Ч. 1 и ч. 2 различаются последствиями. Если из-за нарушения сообщение не направили в Росфинмониторинг или направили с недостоверными данными, применяют ч. 2. 

Бухгалтеры-аутсорсеры не сообщают об операциях, подлежащих обязательному контролю: пп. 4 п. 1 ст. 7 Закона N 115-ФЗ на них не распространяется. Поэтому для аутсорсера ч. 2 — это прежде всего несообщение о подозрительной операции клиента (п. 2 ст. 7.1 Закона N 115-ФЗ). Сообщить о ней нужно не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем выявления (Постановление Правительства от 09.04.2021 N 569).

Часть 2.1. Нарушения при замораживании имущества

Ч. 2.1 наказывает за нарушения при блокировании (замораживании) денежных средств или иного имущества либо при приостановлении операций. Это ситуация, когда клиент попал в перечень террористов и экстремистов, а бухгалтер-аутсорсер вовремя не прекратил операции с его деньгами и имуществом.

Должностным лицам грозит штраф от 30 000 до 40 000 руб., организациям и ИП — штраф от 300 000 до 500 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 60 суток.

С 14.06.2026 заморозьте деньги и имущество клиента не позднее 24 часов с момента публикации перечня, и сообщите об этом в Росфинмониторинг не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда применили меры (пп. 6 п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 7.1 Закона N 115-ФЗ).

Части 3 и 4. Самые тяжелые составы

Ч. 3 применяют, если организация или ИП препятствует проверке Росфинмониторинга или не исполняет его предписание. Ч. 4 — если нарушение внутреннего контроля повлекло легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем, либо финансирование терроризма и это установил вступивший в силу приговор суда. 

По ч. 3 должностным лицам грозит штраф от 30 000 до 50 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет, организациям и ИП — штраф от 700 000 до 1 000 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток. 

По ч. 4 должностным лицам грозит штраф от 30 000 до 50 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет, организациям и ИП — штраф от 500 000 до 1 000 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Для ч. 3 достаточно самого факта: организация помешала проверке или не выполнила предписание. Ч. 4 применяют, только если в действиях нарушителя нет уголовно наказуемого деяния. 

Когда штраф заменяют предупреждением

Если организация или ИП из реестра МСП нарушили требования впервые, а нарушение выявили при государственном контроле (надзоре), штраф по ст. 15.27 КоАП заменяют предупреждением (ст. 4.1.1 КоАП). Но только при условиях из ч. 2 ст. 3.4 КоАП: нарушение не причинило вреда, не создало угрозы его причинения, в том числе безопасности государства, и не повлекло имущественного ущерба. По ч. 1 замена не нужна: предупреждение есть в самой санкции.

Срок давности по ст. 15.27 КоАП

Привлечь к ответственности по ст. 15.27 КоАП можно в течение года со дня нарушения, по ч. 4 — в течение 3 лет (ч. 1 ст. 4.5 КоАП). Если нарушение длящееся — например, организация работает без утвержденных ПВК, — срок считают со дня, когда нарушение обнаружили (ч. 2 ст. 4.5 КоАП).

Если обязанность нужно было выполнить к определенному сроку — например, направить сообщение, — нарушение не считают длящимся. Тогда срок давности считают с момента, когда истек срок исполнения обязанности (п. 14 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 N 5).

Росфинмониторинг 30.09.2026 опубликовал проект поправок, который увеличивает срок давности по ч. 4 ст. 15.27 и ст. 15.27.3 КоАП до 6 лет. Пока это только проект.

Какие штрафы грозят ИП

ИП наказывают по тем же санкциям, что и организации: «За административные правонарушения, предусмотренные настоящей статьей, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как юридические лица» (примечание 1 к ст. 15.27 КоАП).

За нарушение по ч. 1 ст. 15.27 КоАП ИП грозит предупреждение или штраф от 50 000 до 100 000 руб. — как организации, а не как должностному лицу, которому грозит штраф от 10 000 до 30 000 руб. По ч. 2 ст. 15.27 КоАП штраф для ИП составляет от 200 000 до 400 000 руб. или деятельность приостанавливают на срок до 60 суток. Поэтому для ИП санкции выше, чем для должностных лиц организаций.

По ч. 2.1 штраф для ИП — от 300 000 до 500 000 руб., по ч. 3 — от 700 000 до 1 000 000 руб., по ч. 4 — от 500 000 до 1 000 000 руб. Налоговый режим — ОСНО, УСН, АУСН или патент — на размер штрафа не влияет.

25 февраля 2027 года лектор Марина Климова проведет законодательный обзор для бухгалтеров-аутсорсеров на эфире Бухгалтеру-аутсорсеру о хитросплетениях бухгалтерского и налогового учетов и не только. Эфиры и их записи доступны при оформлении коммерческой подписки Бухэксперт

Как наказывают на практике

По наблюдениям практиков, бухгалтерам-аутсорсерам пока чаще выносят предупреждения и требуют открыть личный кабинет, а штрафуют редко. Подробнее читайте в статье Нужен ли бухгалтеру-аутсорсеру личный кабинет Росфинмониторинга

В то же время агентства недвижимости по ст. 15.27 КоАП уже штрафовали. 

Например, ООО «Агентство Бекар» получило штраф 250 000 руб. по ч. 2: компания не сообщила в Росфинмониторинг об операциях, подлежащих обязательному контролю. Суды трех инстанций поддержали Росфинмониторинг, Верховный суд отказал в пересмотре дела (Определение ВС от 05.08.2020 N 307-ЭС20-9983 по делу N А56-82700/2019). Бухгалтеры-аутсорсеры об операциях обязательного контроля не сообщают, но тот же штраф по ч. 2 грозит им за несообщение о подозрительных операциях.

Суды подтверждают, что требования к внутреннему контролю распространяются на бухгалтерские компании.

Прокуратура выявила, что бухгалтерская компания из Абакана не разработала ПВК и не назначила СДЛ, и внесла представление об устранении нарушений. Компания возражала: операций с деньгами клиентов она не проводит. Суды трех инстанций с этим не согласились: п. 1 ст. 7.1 Закона N 115-ФЗ прямо распространяет требования к внутреннему контролю на организации, которые оказывают бухгалтерские услуги, а проводит ли компания операции с деньгами клиентов, значения не имеет (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 24.09.2019 N Ф02-4704/2019 по делу N А74-19727/2018). Если такие нарушения выявит Росфинмониторинг, организации грозит штраф по ч. 1 ст. 15.27 КоАП.

Практики ожидают, что по мере того как бухгалтеры-аутсорсеры будут открывать личные кабинеты, контроль ужесточится и штрафов станет больше. 

У вас есть вопрос по этой теме? Получите индивидуальную консультацию нашего эксперта по 1С в течение 36 часов → Задать вопрос эксперту

Личный кабинет и перечень террористов: главный риск для бухгалтера-аутсорсера

Бухгалтеру-аутсорсеру работать без личного кабинета Росфинмониторинга нельзя. После Постановления Правительства от 18.08.2026 N 1020 меры по доступу к кабинету и работе в нем — обязательная часть ПВК (пп. «ж» п. 9 Требований, утв. Постановлением Правительства от 07.08.2025 N 1180). ПВК нужно было обновить в течение месяца со дня вступления изменений в силу (абз. 3 п. 3 Требований). Если кабинета нет, грозит штраф по ч. 1 ст. 15.27 КоАП. Штатному бухгалтеру обычной компании кабинет не нужен: правила ст. 7.1 Закона N 115-ФЗ его не касаются.

Как подготовиться к регистрации, подать заявку без ошибок и настроить кабинет в первые дни, читайте в статье Как открыть личный кабинет Росфинмониторинга: пошаговая инструкция для бухгалтера

Серьезнее риск, если клиент, с которым вы работаете, попадет в перечень террористов или экстремистов, а вы не заморозите его деньги и имущество вовремя. Это ч. 2.1 ст. 15.27 КоАП: штраф до 500 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 60 суток.

Как узнать, что клиент попал в перечень

Перечень террористов и экстремистов ведет Росфинмониторинг, а бухгалтерам-аутсорсерам доводит его через личный кабинет (п. 11.2.1 Порядка доступа к личному кабинету, утв. Приказом Росфинмониторинга от 20.07.2020 N 175). Сверяйте с перечнем каждого нового клиента до приема на обслуживание — это часть идентификации. Действующих клиентов проверяйте при каждом обновлении перечня (Памятка Росфинмониторинга для субъектов ст. 7.1 Закона N 115-ФЗ).

Проверяйте не только саму компанию, но и ее руководителя и бенефициарных владельцев. Операции с компаниями, которые прямо или косвенно находятся в собственности или под контролем лиц из перечня, а также с теми, кто действует от их имени или по их указанию, тоже подлежат обязательному контролю (п. 2 ст. 6 Закона N 115-ФЗ).

Практики советуют заходить в кабинет каждый день или настроить уведомления о новых перечнях: на заморозку закон дает 24 часа с момента публикации перечня (пп. 6 п. 1 ст. 7 Закона N 115-ФЗ). Поэтому проверка клиентов по актуальному перечню — не формальность, а основная защита компании от штрафа.

Что значит заморозить имущество клиента

Бухгалтер-аутсорсер не хранит деньги клиента на своем счете, поэтому для него замораживание — это запрет на любые операции с деньгами и имуществом клиента из перечня (Памятка Росфинмониторинга для субъектов ст. 7.1 Закона N 115-ФЗ). На практике: не проводите платежи по счетам такого клиента, не готовьте и не оформляйте для него сделки, не передавайте его имущество.

Примите эти меры не позднее 24 часов с момента публикации перечня. Затем сообщите о них в Росфинмониторинг через личный кабинет — не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда применили меры (пп. 6 п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 7.1 Закона N 115-ФЗ).

Клиенту о замораживании сообщить можно (пп. 1 п. 2 ст. 4 Закона N 115-ФЗ). Нельзя раскрывать другое — что вы передали о нем сведения в Росфинмониторинг (п. 4 ст. 7.1 Закона N 115-ФЗ).

Лектор Сергей Юдаков разобрал, за какие операции банки блокируют карты и счета клиентов по Закону N 115-ФЗ и как работает платформа ЗСК, на эфире Практика реабилитации клиентов после применения мер по закону N 115-ФЗ. Запись эфира доступна при оформлении коммерческой подписки Бухэксперт

Санкции для самозанятых без ИП

Санкции ст. 15.27 КоАП адресованы должностным лицам и юридическим лицам. ИП отвечают как юрлица (примечание 1). Отдельной санкции для самозанятых без ИП в статье нет. 

Росфинмониторинг считает, что «физические лица, осуществляющие бухгалтерские и юридические услуги, и применяющие специальный налоговый режим „Налог на профессиональный доход“ при условии соблюдения норм Федерального закона N 422-ФЗ, являются субъектом исполнения требований Федерального закона N 115-ФЗ при условии, если они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента перечисленные в пункте 1 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ операции» (Письмо Росфинмониторинга от 26.10.2022 N 07-03-05/23303). Об ответственности по ст. 15.27 КоАП письмо не говорит.

Статус самозанятого и отсутствие регистрации ИП не освобождают бухгалтера от требований Закона N 115-ФЗ. Если он готовит или проводит операции клиента из п. 1 ст. 7.1 Закона N 115-ФЗ, то выполняет все меры ПОД/ФТ — от идентификации клиентов до работы в личном кабинете.

Как наказывать самозанятого без ИП по ст. 15.27 КоАП — вопрос спорный. Примечание 1 приравнивает к юрлицам лиц, которые ведут предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. ГК РФ допускает такую деятельность без регистрации ИП в случаях, которые предусмотрел закон (абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ). Если деятельность самозанятого бухгалтера признают предпринимательской, его накажут как юрлицо: например, по ч. 2 — штрафом до 400 000 руб. или приостановлением деятельности. Но самозанятых норма прямо не называет, а разъяснений Росфинмониторинга и судебной практики по таким делам мы не нашли.

Если решите зарегистрироваться как ИП, узнайте, когда можно сменить НПД на УСН, в статье Может ли ИП перейти с НПД на УСН в течение года?

Когда бухгалтеру-аутсорсеру грозит уголовная ответственность

Кроме административной возможна и уголовная ответственность — по ст. 174 и 174.1 УК РФ. Но наступает она не за нарушение Закона N 115-ФЗ, а за саму легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем.

Легализацию чужих преступных доходов наказывают по ст. 174 УК РФ: виновный придает законный вид деньгам или имуществу, которые, как он знает, другие лица получили преступным путем. 

Легализацию собственных преступных доходов наказывают по ст. 174.1 УК РФ: виновный распоряжается имуществом, которое получил в результате своего преступления, и пытается скрыть его происхождение.

В обоих случаях важна цель: виновный хочет скрыть незаконный источник имущества и создать впечатление, что владеет, пользуется и распоряжается им законно.

Уголовная ответственность по ст. 174 или 174.1 УК РФ наступает не за сами нарушения внутреннего контроля — отсутствие проверки клиента, ненаправление сведений или неприостановление операций. Нужна собственная вина в легализации: человек знал о преступном происхождении денег или имущества (или сам получил их преступным путем) и совершал с ними операции, чтобы придать им правомерный вид. Если такой вины нет, а приговор суда установил легализацию, организацию или ИП накажут по ч. 4 ст. 15.27 КоАП.

Какая ответственность грозит бухгалтеру-аутсорсеру в разных ситуациях:

Кратко о штрафах за нарушения 115-ФЗ

• Правила Росфинмониторинга касаются бухгалтеров-аутсорсеров — организаций, ИП и самозанятых, которые оказывают бухгалтерские услуги по договору. Штатного бухгалтера они не касаются
• За нарушения Закона N 115-ФЗ организациям и ИП грозит наказание по ст. 15.27 КоАП: от предупреждения или штрафа от 50 000 до 100 000 руб. по ч. 1 до штрафа до 1 000 000 руб. или приостановления деятельности на срок до 90 суток по ч. 3 и 4
• Для ИП действует особое правило: они отвечают как юридические лица, поэтому санкции для них выше, чем для должностных лиц организаций
• Ответственность самозанятых без ИП — вопрос спорный: разъяснений Росфинмониторинга и судебной практики пока нет
• По наблюдениям практиков, бухгалтеров-аутсорсеров пока штрафуют редко: чаще выносят предупреждения и требуют открыть кабинет
• Главный риск — клиент из перечня террористов и экстремистов: если не заморозить его деньги и имущество в течение 24 часов, организации или ИП грозит штраф до 500 000 руб. по ч. 2.1 ст. 15.27 КоАП. Поэтому проверяйте клиентов по актуальным перечням в личном кабинете Росфинмониторинга
• Срок давности по ст. 15.27 КоАП — 1 год, по ч. 4 — 3 года. Для длящихся нарушений его считают со дня обнаружения

См. также:

• Виды ответственности главного бухгалтера: материальная, гражданско-правовая, уголовная и другие
• Уголовная ответственность бухгалтера за налоговые преступления
• За что могут посадить бухгалтера