Акт налоговой проверки — документ установленной формы, который составляют налоговые инспекторы по окончании выездной проверки, а также по итогам камеральной проверки при выявлении нарушений.
В статье разберем оформление и содержание акта налоговой проверки и действия налогоплательщика при его подписании.
Содержание
Оформление результатов налоговых проверок
Порядок оформления результатов налоговой проверки описан в ст. 100 НК РФ.
Результаты проверки излагают в акте установленной формы:
- подробно описывают обстоятельства, выявленные в ходе проверки
- приводят ссылки на подтверждающие документы
- представляют расчеты по начисленным суммам штрафов, пени и иных платежей
Такая информация важна, потому что напрямую влияет на защиту прав налогоплательщика и обеспечивает соблюдение установленной законом процедуры налогового контроля.
Акт налоговой проверки служит основанием для последующего рассмотрения материалов проверки и для принятия решения по ее результатам.
Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:
Акт — не заключительный документ проверки, сам по себе не создает новых обязательств для налогоплательщика.
Обжаловать его отдельно нельзя, но налогоплательщик вправе направить возражения, которые налоговый орган обязан рассмотреть и учесть при принятии решения.
Основные сроки для оформления актов налоговых проверок
|
Проверка |
Срок составления акта (п.1 ст. 100 НК РФ) |
Срок вручения акта (п. 5 ст. 100 НК РФ) |
Срок на возражения (п.6 ст. 100 НК РФ) |
| Выездная проверка | 2 месяца со дня вынесения решения о ее назначении руководителем ИФНС и до дня составления справки о проведенной проверке | 5 дней с даты акта | 1 месяц со дня получения акта налоговой проверки |
| Камеральная проверка | 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки, если выявлены нарушения | 5 дней с даты акта | 1 месяц со дня получения акта налоговой проверки |
Форма акта налоговой проверки
Форма и требования к акту утверждены приказом ФНС от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@.
Согласно приложению N 27 акт налоговой проверки оформляют по форме КНД 1160098 в двух экземплярах.
Образец заглавной части шаблона акта (фрагмент).
Word
Акт налоговой проверки состоит из трех частей:
- Вводная часть — содержит сведения о дате оформления документа, наименовании проверяемого лица, основаниях и сроках проведения проверки, перечне представленных документов, периоде проверки, а также о налогах и сборах, по которым ее проводили. Здесь же фиксируют даты начала и окончания проверки, сведения о мероприятиях налогового контроля и другие реквизиты
- Описательная часть — отражает документально подтвержденные нарушения налогового законодательства или сведения об их отсутствии. В ней подробно излагают выявленные нарушения, обстоятельства их совершения, приводят ссылки на первичные документы, расчеты расхождений, квалификацию правонарушений со ссылкой на нормы законодательства, а также доказательства, подтверждающие установленные факты. Все факты излагайте объективно, полно и понятно
- Заключительная часть — содержит выводы о наличии или отсутствии фактов неуплаты налогов, сборов, страховых взносов, предложения о привлечении к ответственности, а также иные указания и рекомендации по итогам проверки
Каждая часть акта имеет свое назначение и должна соответствовать установленным требованиям.
Что прилагается к акту проверки
Акт налоговой проверки обязательно сопровождают документы и материалы, которые подтверждают выявленные факты нарушения законодательства о налогах и сборах (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).
Порядок их оформления такой: приложения формируют на бумаге или в виде электронных файлов на съемных носителях. Для бумажных приложений обязательны нумерация, прошивка и заверение подписью руководителя налогового органа или его заместителя (Письмо ФНС от 22.05.2012 N АС-4-2/8356@ «О формировании приложений к акту налоговой проверки»).
Если приложения формируют на электронных носителях, их объединяют в единый архив, который включает файл описи, подписанный электронной подписью налогового органа.
Налогоплательщик вправе изучить все приложения к акту и при необходимости получить их копии.
Эти документы можно использовать при подготовке возражений.
Отсутствие приложений, которые подтверждают выводы инспекции, может считаться существенным нарушением процедуры и стать основанием для отмены итогового решения.
Если инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля, к акту оформляют дополнение с новыми сведениями, полученными по итогам этих действий. Дополнение вручают налогоплательщику вместе с соответствующими приложениями.
Вручение акта проверки
Акт налоговой проверки могут вручить разными способами.
При получении акта внимательно изучите его и проверьте правильность всей информации. Если согласны с выводами, попросите учесть смягчающие обстоятельства, чтобы уменьшить штраф.
Если не согласны, подготовьте и подайте письменные возражения в установленный срок.
Внесение изменений в акт проверки
В акт проверки можно внести изменения или уточнения по инициативе налогового органа или налогоплательщика.
Такие правки могут касаться:
- устранения технических неточностей, опечаток, неверных реквизитов или арифметических ошибок в суммах начислений
- изменения формулировок, если подтверждающие документы это подтверждают, например при исправлении ошибочной квалификации нарушения
- добавления новых фактов и документов, которые могут повлиять на итоговые выводы
- включения дополнительных приложений или исключения лишних, если их указали в акте ошибочно
Сравнение актов проверок
|
Критерии сравнения |
Камеральная проверка |
Выездная проверка |
| Основание для проверки | Проводится по сданной декларации автоматически | Проводится по решению руководителя |
| Место проведения | В налоговом органе | По месту нахождения (нахождения филиала, офиса) налогоплательщика |
| Проверка | Только данные из декларации и имеющиеся у ФНС документы | Все налоги, сборы, страховые взносы, бухгалтерские и налоговые регистры, первичные документы, имущество |
| Срок проведения | До 3 месяцев со дня представления декларации (может быть продлен при обнаружении нарушений) |
|
| Периодичность | По каждой декларации | Не более 2 раз в течение календарного года (абз. 2 п. 5 ст. 89 НК РФ) |
| Оформление результатов проверки | Акт составляется только при выявлении нарушений | Акт составляется по итогам проверки всегда, даже если нарушений не выявлено |
| Объем акта | Обычно краткий, только по выявленным нарушениям | Большой — проверяются все налоги за период, фиксируются все нарушения |
| Последствия | Доначисления, пени, штрафы только по выявленным нарушениям | Доначисления по всем налогам за период, пени, штрафы |
Кратко об акте налоговой проверки
- Акт налоговой проверки — официальный документ, который фиксирует итоги проверки и оформляется по форме КНД 1160098. По камеральной проверке акт составляют только при выявлении нарушений
- Документ состоит из трех частей: вводной, описательной и заключительной
- К акту прилагают все документы и материалы, которые подтверждают установленные нарушения
- Налогоплательщик вправе ознакомиться со всеми материалами проверки, получить копии приложений, подтверждающих выявленные нарушения с учетом исключений по п. 3.1 ст. 100 НК РФ, и подать возражения
См. также:
Если вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Макс
RuTube
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете