Реализация товаров в интернет-магазине: оплата через интернет

В данной статье рассматривается розничная реализация товаров через интернет-магазин, отгрузка товара осуществляется по предоплате.

Вы узнаете:

  • как отразить реализацию товаров в розницу через интернет-магазин, если предоплата была по платежной карте;
  • как в 1С ввести договор эквайринга и указать размер комиссии за перечисление денежных средств;
  • как показать в БУ, НУ доход и расход от реализации товаровв розницу и какие формируются проводки;
  • в каких строках деклараций по налогу на прибыль и НДС отразить доход и расход по реализации товаров.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация реализует товары через интернет-магазин. Учет ведется без использования счета 42 «Торговая наценка».

16 июля получена оплата от покупателя за товар по платежной карте через интернет-сайт. Для расчетов по пластиковым картам заключен договор эквайринга с ПАО «ВТБ». Комиссия банка составляет 2% от суммы оплаты.

17 июля товар Комплект штор «VERDI» (1 шт.) цена 5 900 руб. (в т. ч. НДС 18%) отгружен покупателю.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Оплата покупателя через интернет-магазин
16 июля 57.03 62.02 5 900 5 900 5 900 Учет оплаты покупателя через платежного агента Операция по платежной карте —
Оплата от покупателя
Исчисление НДС с аванса
16 июля 76.АВ 68.02 900 Исчисление НДС с аванса Счет-фактура выданный на аванс
900 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Зачисление оплаты от платежного агента на расчетный счет
17 июля 51 57.03 5 782 5 782 Поступление оплаты от платежного агента Поступление на расчетный счет — Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам
91.02 57.03 118 118 118 Учет комиссии платежного агента
Реализация товаров
17 июля 62.01 90.01.1 5 900 5 900 5 000 Выручка от реализации товаров Реализация (акт, накладная) —
Товары (накладная)
90.02.1 41.02 3 000 3 000 3 000 Списание себестоимости товаров
90.03 68.02 900 Начисление НДС с выручки
62.02 62.01 5 900 5 900 5 900 Зачет аванса
Составление СФ на отгрузку
17 июля 5 900 Составление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
900 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя
30 сентября 68.02 76.АВ 900 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
900 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Оплата покупателя через интернет-магазин

Нормативное регулирование

За реализованные товары в розницу через интернет-магазин у покупателя должна быть возможность расплатиться как наличными, так и электронными средствами, в т. ч. банковскими картами (ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 N 2300-1). Организациям и ИП, доходы которых за предшествующий год не превышают предельных сумм, установленных для микропредприятий, разрешено принимать только наличную оплату.

Расчеты с использованием платежных карт не освобождают продавца от необходимости применять контрольно-кассовую технику (Письмо ФНС РФ от 11.08.2014 N АС-4-2/15738, Письмо Минфина РФ от 04.09.2017 N 03-01-15/56675).

Для получения оплаты электронными средствами с банком заключается договор эквайринга. За перечисление денежных средств банк удерживает вознаграждение (комиссию), установленное договором.

Как правило оплата по платежной карте поступает не сразу на расчетный счет организации, а спустя 1-3 дня, поэтому она учитывается по счету 57.03 «Продажи по платежным картам».

Если деньги поступают не сразу, то какой день считать днем платежа?

В случае эквайринга покупатель свои обязательства исполнил, а банк всего лишь выполняет функции посредника. Следовательно, днем оплаты будет тот день, в который покупатель расплатился картой, а не тот, в который банк-эквайер зачислил сумму на расчетный счет продавца (Письмо ФНС РФ от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@).

Учет в 1С

В программе 1С, если осуществляется предоплата банковской картой, то лучше всего персонифицировать покупателя, т. е. вводить его ФИО в справочник Контрагенты. В таких случаях расчеты тоже ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (план счетов 1С). Сальдо по счету показывает:

  • дебетовое — задолженность покупателя;
  • кредитовое — аванс, полученный от покупателя.

Поступление предоплаты от покупателя по платежной карте оформляется документом Операция по платежной карте вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Касса — Операции по платежным картам.

В документе указывается:

  • Контрагент — покупатель, который оплатил покупку по платежной карте. Если оплата проходит от физического лица, то в карточке контрагента устанавливается Вид контрагентаФизическое лицо. PDF
  • Вид оплаты — настройка договора эквайринга с банком, выбирается из справочника Виды оплат:
    • Способ оплатыПлатежная карта, т. к. оплата осуществляется банковскими картами.
    • Контрагент — банк, с которым заключен договор эквайринга, выбирается из справочника Контрагенты.
    • Договор — договор эквайринга с банком, выбирается из справочника Договоры, Вид договора — Прочее.
    • Счет расчетов57.03 «Продажи по платежным картам», поскольку зачисления денежных средств на расчетный счет как правило будут осуществляться не в день оплаты.
    • Переключатель Фиксированный размер2%.
    • Сумма платежа — сумма оплаты по банковской карте.

Данные по ссылке Расчеты с эквайером заполняется автоматически из поля Вид оплаты.

В табличной части указывается разбивка платежа:

  • ДоговорБез договора: в нашем примере договор с розничным покупателем не составляется. В данном поле может быть указан заказ, счет, который формирует интернет-магазин.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 57.03 Кт 62.02 — аванс, перечисленный покупателем.

Исчисление НДС с аванса

Для целей исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • дата оплаты в счет предстоящих поставок;
  • дата отгрузки.

Следовательно, при получении предоплаты, в т. ч. от розничного покупателя, необходимо исчислить НДС. Для этого используются расчетные ставки 10/110 и 18/118 — в зависимости от того, по какой из них будет происходить последующая отгрузка (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Счет-фактура составляется в единственном экземпляре, т. к. физическому лицу он не выдается (Письмо Минфина РФ от 17.11.2016 N 03-07-09/67585). В качестве реквизитов платежного документа в нем укажите номер и дату чека, отпечатанного онлайн-ККТ: продавцы, реализующие товары дистанционным способом, обязаны применять контрольно-кассовую технику и формировать кассовые чеки непосредственно в момент оплаты товаров (Письмо ФНС РФ от 10.07.2013 N АС-4-2/12406@).

Изучить подробнее Горячие вопросы по онлайн-кассам, а также Онлайн-кассы — вторая волна: кому нужно поторопиться и кто может сэкономить?

Исчисление НДС с предоплаты осуществляется документом Счет-фактура выданный вид операции на аванс на основании документа поступления оплаты — по кнопке Создать на основании — Счет-фактура выданный.

Обратите внимание на заполнение полей документа:

  • Платежный документ № от — номер и дата платежного документа (чека онлайн-кассы). Заполняется автоматически данными Номер от документа Операция по платежной карте, при необходимости их можно откорректировать или указать вручную.
  • Код вида операции26 «Реализация товаров, услуг неплательщикам НДС, получение авансов».
  • Флажок Выставлен (передан контрагенту) не устанавливается.

Узнать подробнее:

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.АВ Кт 68.02 — исчисление НДС с аванса, перечисленного покупателем.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга продаж. PDF

Документальное оформление

Если данные по физическому лицу отсутствуют, то в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки (Письма Минфина РФ от 01.04.2014 N 03-07-09/14382, от 25.05.2011 N 03-07-09/14).

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма исчисленного НДС с аванса покупателя отражается:

В Разделе 3 стр. 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…». PDF

  • сумма полученной предоплаты в т. ч. НДС;
  • исчисленная сумма НДС;

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный. Код вида операции «26».

Зачисление оплаты от платежного агента на расчетный счет

Зачисление оплаты по платежным картам осуществляется за вычетом сумм вознаграждения банка (комиссии). В БУ комиссия банка относится к прочим расходам и отражается на счете 91.02 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99, план счетов 1С). В НУ комиссия банка учитывается в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Зачисление банком оплаты покупателей по платежным картам на расчетный счет оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам на основании документа Операция по платежной карте по кнопке Создать на основании – Поступление на расчетный счет.

В документе указывается:

  • Плательщик — банк, с которым заключен договор эквайринга.
  • Сумма — сумма, которую банк зачислил на счет по выписке. Это сумма оплаты от покупателей за минусом суммы вознаграждения банка-эквайера.
  • Счет расчетов57.03 «Продажи по платежным картам».
  • Сумма услуг — вознаграждение банка-эквайера за перевод оплаты.
  • Счет затрат91.02 «Прочие расходы».
  • Прочие доходы и расходыРасходы на услуги банков, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы с Видом статьи Расходы на услуги банков. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 51 Кт 57.03 — зачисление оплаты по платежным картам.
  • Дт 91.02 Кт 57.03 — учет комиссии банка.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль комиссия банка отражается в составе внереализационных расходов:

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы». PDF

Реализация товаров

Нормативное регулирование

Розничная торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ).

К дистанционному способу продажи товара относят розничную торговлю через интернет-магазины.

При дистанционной торговле договор с покупателем заключается в виде публичной оферты (ст. 437 ГК РФ, ст. 434 ГК РФ, п. 3 ст. 438 ГК РФ; п. 12 Правил продажи товаров дистанционным способом, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612).

Заключение договора дистанционной купли-продажи осуществляется в момент выдачи чека или иного документа, подтверждающего оплату покупателя, или в момент получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар (п. 20 Правил продажи товаров дистанционным способом, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612, ст. 497 ГК РФ).

Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). Моментом перехода прав собственности является дата, когда покупатель получит приобретенный товар (ст. 497 ГК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся дистанционной торговлей, учитывают доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.

Доходы:

  • В БУ выручка от реализации товаров относится к доходам от обычных видов деятельности. Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» (п. 5 ПБУ 9/99, план счетов 1С).
  • В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Изучить подробнее Доходы от реализации в БУ и НУ

Расходы:

  • В БУ это фактическая себестоимость проданных товаров (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Оценка товаров в розничной торговле может вестись:
    • по стоимости приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка»);
    • по продажной стоимости (с использованием счета 42 «Торговая наценка»).

Выбранный способ необходимо закрепить в Учетной политике.

Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

В НУ оценка товаров в торговле (розничная и оптовая) всегда ведется по стоимости их приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка» в НУ).

НДС

Реализация товаров в розницу подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в случае безналичной оплаты, в том числе с использованием банковских карт, покупателю нужно выставить счет-фактуру в одном экземпляре (п. 7 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2014 N 03-07-09/14382, от 25.05.2011 N 03-07-09/14).

Изучить подробнее Выставление СФ на отгрузку покупателю

Учет в 1С

Реализация товаров оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

В шапке документа указывается:

  • Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады, Тип складаРозничный магазин. PDF
  • Счет учета расчетов с контрагентом 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
  • Счет учета расчетов по авансам 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

В табличной части указываются реализуемые товары из справочника Номенклатура.

  • Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

В нашем примере учет товаров в рознице ведется по покупной стоимости. Следовательно, Счет учета 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)».

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

  • Счет доходов90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Счет расходов90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Счет НДС90.03 «Налог на добавленную стоимость».
  • Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к розничной торговле товаров, через интернет-магазин, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Очень важно указывать Номенклатурную группу правильно, т. к. от этого зависит заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.02 — списание себестоимости товаров по методу По средней (метод списания указан в учетной политике PDF).
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров:
    • в БУ с учетом НДС;
    • в НУ без учета НДС;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации товаров через интернет-магазин. В 1С для этих целей может использоваться Расходная накладная PDF или ТОРГ-12 PDF

Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Расходная накладная.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации товаров отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

  • стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.
    • стр. 012 «… выручка от реализации покупных товаров». PDF

Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

  • стр. 020 «Прямые расходы налогоплательщиков…» в т. ч.
    • стр. 030 «…стоимость реализованных покупных товаров». PDF

Составление СФ на отгрузку

Нормативное регулирование

Организация при реализации товаров обязана составить счет-фактуру и вести книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом счет-фактура составляется в единственном экземпляре, т. к. физическому лицу он не выставляется (Письмо Минфина РФ от 17.11.2016 N 03-07-09/67585).

Можно ли совсем не выставлять счета-фактуры?

Счета-фактуры можно не выставлять, если в публичной оферте указано условие о несоставлении счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В этом случае в книге продаж регистрируется любой первичный документ, которым может быть кассовый чек, сводная справка или иной документ (Письмо Минфина РФ от 09.10.2014 N 03-07-11/50894).

Учет в 1С

Сформировать счет-фактуру можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

Обратите внимание на заполнение полей документа:

  • В табличной части Платежные документы:
    • Дата и Номер платежного документа, который указан в счете-фактуре на аванс.
    • Код вида операции26 «Реализация товаров, услуг неплательщикам НДС, получение авансов».
  • Флажок Выставлен (передан контрагенту) не устанавливается.

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный или документа Реализация (акт, накладная). PDF

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF

  • сумма выручки от реализации, без НДС;
  • сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный. Код вида операции «26».

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Организация имеет право принять НДС к вычету с авансов, полученных от покупателей, на дату (п. 5 ст. 171 НК РФ):

  • зачета аванса, т.е. в периоде реализации товаров (работ, услуг) покупателю;
  • возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора.

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Полученные авансы воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Изучить подробнее Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету по зачтенному авансу.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации сумма НДС, подлежащая восстановлению, отражается:

  • в стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…» Раздела 3: PDF
    • сумма НДС, подлежащая вычету.
  • В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
    • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «26».

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / / / /
Объекты / Виды начислений: , , , , , , ,
Последнее изменение: 08.04.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(5 оценок, среднее: 4,80 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий