Правило 5 процентов для ведения раздельного учета входящего НДС в 1С

Налогоплательщики, у которых в отчетном периоде (квартале) выполняется так называемое правило 5 процентов, имеют право не распределять входящий «общий» НДС, а полностью принять его к вычету.

Как воспользоваться этим правом в 1С рассмотрим на примере.

Как воспользоваться правом применения правила 5 процентов в 1С?

Аналитика при ведении раздельного учета

Все налогоплательщики, у­ которых есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС, обязаны вести раздельный учет входящего НДС (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

При установке в учетной политике настроек по ведению раздельного учета входящего НДС по способам учета PDF в документах с проводками по счету 19 необходимо указывать третье субконто:

• Принимается к вычету – для операций, облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет приниматься к вычету в общем порядке;
• Учитывается в стоимости – для операций, не облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет учитываться в стоимости;
• Блокируется до подтверждения 0% — для операций, облагаемых НДС по ставке 0%, кроме экспорта несырьевых товаров;
• Распределяется – для операций, облагаемых и не облагаемых НДС. В этом случае входящий НДС должен распределяться, т.к. он предъявлен по приобретениям, которые одновременно будут использоваться в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, например, аренда офиса.

Как вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции в 1С?

Распределению будет подлежать входящий НДС только по способу учета Распределяется.

Соответствие правилу 5 процентов

В 1С автоматический расчет соответствия правилу 5 процентов не производится. Рассчитайте вне программы долю совокупных расходов на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), которые используются в не облагаемых НДС операциях.

Если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то у налогоплательщика есть право принять «общий» входящий НДС к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям закрепите в Учетной политике организации, например, следующим образом:

Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям (ДоляРН %) определяется по формуле:

где:

• Рнеобл– расходы, непосредственно относящиеся к не облагаемым НДС операциям;
• Ркосв – сумма общих (косвенных) расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или не облагаемым НДС операциям;
• В необл – выручка (сумма) от не облагаемых НДС операций;
• В общ — общая выручка без НДС;
• Р общ – общая величина совокупных расходов.

Базой для распределения входящего НДС по общим расходам является выручка.

В 1 квартале организация в ходе рекламной кампании раздала сувенирную продукцию:

• Ручки с логотипом компании (100 шт.) на сумму 10 000 руб. Стоимость одной ручки 100 — руб. (в т. ч. НДС 20%).

Передача товаров в рекламных целях, если стоимость за 1 единицу товаров менее 300 руб., не облагается НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Права на вычет входящего НДС Организация в данном случае не имеет и поэтому НДС включен в стоимость ручек (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

За 1 квартал выручка от оптовой реализации товаров составила 500 000 руб., себестоимость проданных товаров – 400 000 руб.

В этом же квартале Организация понесла расходы на услуги по аренде офисного помещения, которые относятся как облагаемым, так и к не облагаемым НДС операциям, на общую сумму 360 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Определим долю совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям и выясним выполняется ли правило 5 % в отчетном периоде.

Представим данные по примеру в таблице.

Рассчитаем долю совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям, подставив значения в формулу, закрепленную в Учетной политике организации.

Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям составила 2,24%, что меньше 5%. Следовательно, правило 5% в данном квартале выполняется.

Как было указано выше, если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то весь общий входящий НДС может быть принят к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

БухЭксперт8 обращает внимание, что приниматься к вычету может именно общий входящий НДС.

Входящий НДС, относящийся напрямую к не облагаемым НДС операциям, вне зависимости от выполнения правила 5 процентов, должен включаться в стоимость этих товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В нашем примере входящий НДС по приобретенным ручкам должен быть учтен в стоимости ручек проводкой Дт 10.01 Кт 19.03, Способ учета НДС – Учитывается в стоимости.

См. также Приобретение материалов для операций, не облагаемых НДС

Рассмотрим на примере, что сделать в 1С, чтобы весь входящий НДС к распределению попал в состав НДС, принимаемого к вычету.

Изменение способа учета НДС при выполнении правила 5 процентов

В 1 квартале Организация получила выручку от операций:

• облагаемых по ставке НДС 20% в сумме 500 000 руб.;
• не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ в сумме 10 000 руб.

Организации оказаны услуги по аренде офисного помещения, которые одновременно относятся к не облагаемым и к облагаемым НДС операциям, на общую сумму 360 000 руб. (в т.ч. НДС 20%):

• январь – 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
• февраль – 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
• март – 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В отчетном периоде соблюдено правило 5 процентов.

При выполнении правила 5 процентов ежеквартально оформляйте документ Распределение НДС в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС по следующему алгоритму:

• заполните документ по кнопке Заполнить;
• вручную на вкладке Выручка от реализации очистите сумму выручки в поле не облагаемой НДС и оставьте сумму выручки только в поле облагаемой НДС.

Тогда на вкладке Распределение не будет распределяться входящий НДС пропорционально облагаемым и необлагаемым операциям, а для всей суммы входящего НДС по кнопке Распределить будет изменен способ учета НДС с Распределяется на Принимается к вычету.

Проводки по документу

Принятие к вычету общего входящего НДС

После проведения документа Распределение НДС входящий НДС принимается к вычету документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

Проводки по документу

Результат проведения документа Формирование записей книги покупок можно проверить через отчет Книга покупок в разделе Отчеты — НДС. PDF

После проведения документа Формирование записей книги покупок вся сумма 100% входящего НДС по «общим» расходам принята к вычету.

См. также:

• Как в 1С вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции?
• Переход на раздельный учет НДС
• Приобретение материалов для операций, не облагаемых НДС
• Порядок ведения раздельного учета

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email