Правило 5 процентов для ведения раздельного учета входящего НДС в 1С

Если расходов без НДС не больше 5% всех расходов за квартал, распределять общий входящий НДС необязательно: его можно целиком принять к вычету. Рассмотрим на примере, как работаете это правило в 1С.

Как воспользоваться правилом 5 процентов в 1С

Аналитика при ведении раздельного учета

Налогоплательщики на ОСНО и на УСН со ставкой НДС 22% (10%), у которых есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС, обязаны вести раздельный учет входящего НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

При установке в учетной политике настроек по ведению раздельного учета входящего НДС по способам учета PDF в документах с проводками по счету 19 указывайте третье субконто:

• Принимается к вычету — для операций, облагаемых НДС: входящий налог принимается к вычету в общем порядке
• Учитывается в стоимости — для операций, не облагаемых НДС: входящий налог учитывается в стоимости
• Блокируется до подтверждения 0% — для операций, облагаемых НДС по ставке 0%, кроме экспорта несырьевых товаров
• Распределяется — для операций, облагаемых и не облагаемых НДС. В этом случае входящий НДС должен распределяться, поскольку он предъявлен по приобретениям, которые одновременно используются в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, например, аренда офиса

См. также Как вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции в 1С?

Распределению подлежит входящий НДС только по способу учета Распределяется

Соответствие правилу 5 процентов

В 1С не рассчитывается автоматически соответствие правилу 5%. Рассчитайте вне программы долю совокупных расходов на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), которые используются в операциях, не облагаемых НДС.

Если доля необлагаемых расходов не превышает 5 процентов, можно принять к вычету общий входной НДС в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Упрощенцы со ставкой НДС 22% (10%) применяют правило 5% так же, как налогоплательщики на ОСНО. 

Раздельный учет НДС при освобождаемых операциях на УСН со ставкой НДС 22% (10%) в 1С

На ставке 5% (7%) входящий НДС не принимается к вычету, поэтому правило применять не нужно. Раздельный учет в 1С включают только для заполнения раздела 7 декларации по НДС.

Как перейти на раздельный учет НДС с 2026 года на УСН со ставкой НДС 5% (7%) в 1С? 

Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям закрепите в учетной политике организации, например, так:

Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям (ДоляРН %) определяется по формуле:

где:

• Р необл — расходы, непосредственно относящиеся к не облагаемым НДС операциям
• Р косв — сумма общих (косвенных) расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или не облагаемым НДС операциям
• В необл — выручка (сумма) от не облагаемых НДС операций
• В общ — общая выручка без НДС
• Р общ — общая величина совокупных расходов

База для распределения входящего НДС по общим расходам — это выручка.

В 1 квартале организация в ходе рекламной кампании раздала сувенирную продукцию:

• Ручки с логотипом компании (100 шт.) на сумму 10 000 руб. Стоимость одной ручки 100 руб. (в т. ч. НДС 22%)

Передача товаров в рекламных целях, если стоимость за 1 единицу товаров не превышает 300 руб., не облагается НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Права на вычет входящего НДС организация в данном случае не имеет и поэтому НДС включен в стоимость ручек (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

За 1 квартал выручка от оптовой реализации товаров составила 500 000 руб., себестоимость проданных товаров — 400 000 руб.

В этом же квартале у организации были расходы на услуги по аренде офисного помещения, которые относятся как к облагаемым, так и к не облагаемым НДС операциям, на общую сумму 366 000 руб. (в т. ч. НДС 22%).

Определим долю совокупных расходов по операциям, не облагаемым НДС, и выясним, выполняется ли правило 5% в отчетном периоде.

Данные по примеру:

Рассчитаем долю совокупных расходов по не облагаемым операциям, подставив значения в формулу, закрепленную в учетной политике организации:

Доля совокупных расходов по не облагаемым операциям составила 2,24%, что меньше 5%. Следовательно, правило 5% в этом квартале выполняется.

Доля необлагаемых расходов не превышает 5 процентов, поэтому весь общий входящий НДС можем принять к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Приниматься к вычету может именно общий входящий НДС.

Входящий НДС, относящийся напрямую к не облагаемым НДС операциям, вне зависимости от выполнения правила 5%, должен включаться в стоимость покупки (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В нашем примере входящий НДС по приобретенным ручкам в размере 1 803,28 руб. включается в стоимость ручек проводкой Дт 10.01 Кт 19.03, Способ учета НДС — Учитывается в стоимости.

См. также Приобретение товаров для операций, необлагаемых НДС, и передача их в рекламных целях при ведении раздельного учета НДС в 1С

Рассмотрим на примере, как сделать в 1С, чтобы весь входящий НДС к распределению попал в состав НДС, принимаемого к вычету.

Изменение способа учета НДС при выполнении правила 5 процентов

В 1 квартале организация получила выручку от операций:

• облагаемых по ставке НДС 22% — 500 000 руб.
• не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ — 10 000 руб.

Организации оказаны услуги по аренде офисного помещения, которые одновременно относятся к не облагаемым и к облагаемым НДС операциям, на общую сумму 366 000 руб. (в т. ч. НДС 22%):

• январь — 122 000 руб. (в т. ч. НДС 22%)
• февраль — 122 000 руб. (в т. ч. НДС 22%)
• март — 122 000 руб. (в т. ч. НДС 22%)

В отчетном периоде соблюдено правило 5 процентов.

При выполнении правила 5% ежеквартально оформляйте документ Распределение НДС в разделе Операции – Регламентные операции НДС по следующему алгоритму:

• заполните документ по кнопке Заполнить
• вручную на вкладке Выручка от реализации очистите сумму выручки в поле не облагаемой НДС и оставьте сумму выручки только в поле облагаемой НДС

Тогда на вкладке Распределение не будет распределяться входящий НДС пропорционально облагаемым и необлагаемым операциям, а для всей суммы входящего НДС по кнопке Распределить меняется способ учета НДС с Распределяется на Принимается к вычету.

Проводки по документу

Принятие к вычету общего входящего НДС

После проведения документа Распределение НДС входящий НДС принимается к вычету документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

Проводки по документу

Результат проведения документа Формирование записей книги покупок проверьте через отчет Книга покупок в разделе Отчеты — НДС. PDF

После проведения документа Формирование записей книги покупок вся сумма входящего НДС по общим расходам принята к вычету.

См. также:

• Как вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции в 1С?
• Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Переход на раздельный учет НДС в 1С
• Приобретение товаров для операций, необлагаемых НДС, и передача их в рекламных целях при ведении раздельного учета НДС в 1С