Правило 5 процентов для ведения раздельного учета входящего НДС

Последнее изменение: 08.06.2022

Налогоплательщики, у которых в отчетном периоде (квартале) выполняется так называемое правило 5 процентов, имеют право не распределять входящий «общий» НДС, а полностью принять его к вычету.

Как воспользоваться этим правом в 1С рассмотрим на примере.

Как воспользоваться правом применения правила 5 процентов в 1С?

Аналитика при ведении раздельного учета

Все налогоплательщики, у­ которых есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС, обязаны вести раздельный учет входящего НДС (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

При установке в учетной политике настроек по ведению раздельного учета входящего НДС по способам учета PDF в документах с проводками по счету 19 необходимо указывать третье субконто:

  • Принимается к вычету – для операций, облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет приниматься к вычету в общем порядке;
  • Учитывается в стоимости – для операций, не облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет учитываться в стоимости;
  • Блокируется до подтверждения 0% — для операций, облагаемых НДС по ставке 0%, кроме экспорта несырьевых товаров;
  • Распределяется – для операций, облагаемых и не облагаемых НДС. В этом случае входящий НДС должен распределяться, т.к. он предъявлен по приобретениям, которые одновременно будут использоваться в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, например, аренда офиса.

См. также Как в 1С вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции?

Распределению будет подлежать входящий НДС только по способу учета Распределяется.

Соответствие правилу 5 процентов

В 1С автоматический расчет соответствия правилу 5 процентов не производится. Бухгалтер должен самостоятельно рассчитать долю совокупных расходов на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), которые используются в не облагаемых НДС операциях.

Если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то у налогоплательщика есть право принять «общий» входящий НДС к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям необходимо закрепить в Учетной политике Организации, например, следующим образом:

Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям (ДоляРН %) определяется по формуле:

где:

  • Рнеобл– расходы, непосредственно относящиеся к не облагаемым НДС операциям;
  • Ркосв – сумма общих (косвенных) расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или не облагаемым НДС операциям;
  • ВНеобл – выручка (сумма) от не облагаемых НДС операций;
  • Вобщ — общая выручка без НДС;
  • Робщ – общая величина совокупных расходов.

Базой для распределения входящего НДС по общим расходам является выручка.

В 1 квартале Организация в ходе рекламной кампании раздала сувенирную продукцию – Ручки с логотипом компании (125 шт.) на сумму 10 000 руб. Стоимость одной ручки – 80 руб. (в т.ч. НДС 18%).

Передача товаров в рекламных целях, если стоимость за 1 единицу товаров менее 100 руб.,не облагается НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Права на вычет входящего НДС Организация в данном случае не имеет и поэтому НДС включен в стоимость ручек (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

За 1 квартал выручка от оптовой реализации товаров составила 500 000 руб., себестоимость проданных товаров – 400 000 руб.

В этом же квартале Организация понесла расходы на услуги по аренде офисного помещения, которые относятся как облагаемым, так и к не облагаемым НДС операциям, на общую сумму 354 000 руб. (в т.ч. НДС 18%).

Определим долю совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям и выясним выполняется ли правило 5 % в отчетном периоде.

Представим данные по примеру в таблице.

Показатель Наименование Сумма (Без НДС), руб.
Рнеобл Расходы по не облагаемым НДС операциям

(стоимость ручек)

10 000
  Расходы по облагаемым НДС операциям

(стоимость товаров)

400 000
Ркосв Общие расходы для облагаемых и необлагаемых операций

(услуги по аренде офисного помещения)

300 000
Робщ Общая величина совокупных расходов

(10 000 + 400 000 + 300 000 = 710 000 руб.)

710 000
ВНеобл Сумма не облагаемых НДС операций 10 000
  Выручка от облагаемых НДС операций 500 000
Вобщ Общая выручка без НДС

(10 000 + 500 000 = 510 000 руб.)

510 000

Рассчитаем долю совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям, подставив значения в формулу, закрепленную в Учетной политике организации.

Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям составила 2,24%, что меньше 5%. Следовательно, правило 5% в данном квартале выполняется.

Как было указано выше, если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то весь общий входящий НДС может быть принят к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

БухЭксперт8 обращает внимание, что приниматься к вычету может именно общий входящий НДС.

Входящий НДС, относящийся напрямую к не облагаемым НДС операциям, вне зависимости от выполнения правила 5 процентов, должен включаться в стоимость этих товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В нашем примере входящий НДС по приобретенным ручкам в размере 1 525,42 руб. должен быть учтен в стоимости ручек проводкой Дт 10.01 Кт 19.03, Способ учета НДС – Учитывается в стоимости.

См. также Приобретение материалов для операций, не облагаемых НДС

Рассмотрим на примере, что нужно сделать в 1С, чтобы весь входящий НДС к распределению попал в состав НДС, принимаемого к вычету.

Изменение способа учета НДС при выполнении правила 5 процентов

В 1 квартале Организация получила выручку от операций:

  • облагаемых по ставке НДС 18% в сумме 500 000 руб.;
  • не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ в сумме 10 000 руб.

Организации оказаны услуги по аренде офисного помещения, которые одновременно относятся к не облагаемым и к облагаемым НДС операциям, на общую сумму 354 000 руб. (в т.ч. НДС 18%):

  • январь – 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18%);
  • февраль – 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18%);
  • март – 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18%).

В отчетном периоде соблюдено правило 5 процентов.

При выполнении правила 5 процентов необходимо ежеквартально оформлять документ Распределение НДС в разделе Операции –Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать по следующему алгоритму:

  • в автоматическом режиме заполнить документ по кнопке Заполнить;

  • вручную на вкладке Выручка от реализации очистить сумму выручки в поле не облагаемой НДС (не ЕНВД) и оставить сумму выручки только в поле облагаемой НДС.

Тогда на вкладке Распределение не будет произведено распределение входящего НДС пропорционально облагаемым и необлагаемым операциям, а для всей суммы входящего НДС будет изменен способ учета НДС с Распределяется на Принимается к вычету.

Проводки по документу

Принятие НДС к вычету общего входящего НДС

После проведения документа Распределение НДС входящий НДС принимается к вычету с помощью документа Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Проводки по документу

Результат проведения документа Формирование записей книги покупок можно проверить через отчет Книга покупок в разделе Отчеты — НДС. PDF

После проведения документа Формирование записей книги покупок вся сумма 100% входящего НДС по «общим» расходам принята к вычету.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(16 оценок, среднее: 4,69 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий