Выбор ставки НДС на УСН с 2025 года в 1С

Последнее изменение: 03.12.2024

С 2025 года налогоплательщики на УСН должны будут уплачивать НДС — Готовимся к налоговой реформе-2025 — обзор Законопроекта № 639663-8.

В статье разберем:

  • как подойти к выбору налоговой ставки НДС
  • какие инструменты 1С для этого пригодятся
  • вариант методики расчета налогов для выбора

  • Выбор ставки НДС при УСН на 2025 (часть 1)
  • Выбор ставки НДС при УСН на 2025 (часть 2)
Выбор ставки НДС при УСН на 2025 (часть 1)

Выбор налогового режима и ставки НДС

В зависимости от размера годового дохода доступен выбор ставок НДС:

  • 60 — 250 млн руб. — 5%, 7% или 20% (10%, 0%)
  • 250 — 450 млн руб. — 7% или 20% (10%, 0%)

Выбора нет при размере дохода:

  • до 60 млн руб. включительно — только без НДС

При выборе ставки нужно рассчитать предполагаемую общую налоговую нагрузку. Для этого учитываются:

  • размер дохода
  • доля предполагаемых вычетов НДС:
    • ставка 7% выгоднее 20%, если вычетов НДС < 65%
    • ставка 5% выгоднее 20%, если вычетов НДС < 75%
  • доля расходов (например, размер наценки в торговле — чем меньше, тем выгоднее НДС 20%)
  • состав расходов (если большинство расходов без НДС, выгоднее пониженные ставки НДС)
  • применяемые льготы и ставки: освобождение от НДС, ставка НДС 0%, расчетные ставки:
    • освобождение по ст. 149 НК РФ можно применять при любой ставке НДС
    • ставку 0% по тур. услугам нельзя применять при выборе пониженных ставок
    • нельзя начислять НДС с межценовой разницы при выборе пониженных ставок
  • наличие отдельных видов операций:
    • импортный НДС только по ставке 20% (10%)
    • НДС налогового агента только по ставке 20/120% (10/110%)
  • и т. д.

Подробнее Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Для расчета налоговой нагрузки в зависимости от налогового режима и ставки НДС можно использовать:

  • сервис Сравнение режимов налогообложения в 1С
  • предложенную БухЭксперт8 методику (авторасчет в excel) Excel
  • собственную методику

Выбор ставки НДС

КРИТЕРИЙ ВЫБОРА СТАВКИ НДС

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫБОРУ СТАВКИ НДС

Доля затрат с входящим НДС и количество покупателей на ОСНО

 Если доля затрат с входящим НДС и количество покупателей на ОСНО, на УСН с НДС 20% высокие, выгодно применять общие ставки НДС 20%, 10% (и наоборот)
Если есть риск «слететь» внутри года с НДС 5% на 7% – сразу выбирайте 7%!

Согласие покупателей на
повышение цены на сумму НДС

 Оцените, сколько покупателей согласны на повышение цены на 5%, 7% , 20% (10%). Если таких покупателей мало, при выборе ставки НДС ориентируйтесь на долю затрат с НДС

Доля затрат с НДС

Выбор ставки в зависимости от доли затрат с НДС:

  • 5% выгодна при доле затрат с НДС до 75% выручки
  • 7% выгодна при доле затрат с НДС до 65% выручки

Вычеты и обязанности

ДОХОДЫ

СТАВКА
НДС

ВЫЧЕТЫ
НДС

ОБЯЗАННОСТИ

от 60
до 250 млн руб.

5%
7%
  • с авансов полученных при отгрузке или при возврате предоплаты
  • при возврате товаров от покупателя, корректировке реализации в сторону уменьшения
  • выставлять СФ
  • вести книгу покупок и книгу продаж
  • сдавать декларацию по НДС
  • платить НДС в бюджет
  • применять общие ставки НДС 20% (10%) при импорте, операциям налогового агента по НДС (кроме вторсырья – есть еще 5%, 7%)

20%
(10%)
  • с авансов полученных при отгрузке или при возврате предоплаты
  • при возврате товаров от покупателя, корректировке реализации в сторону уменьшения
  • ВСЕ: входящего НДС, НДС с авансов выданных, НА НДС…

от 250
до 450 млн руб.

7%
  • с авансов полученных при отгрузке или при возврате предоплаты
  • при возврате товаров от покупателя, корректировке реализации в сторону уменьшения

20%
(10%)
  • с авансов полученных при отгрузке или при возврате предоплаты
  • при возврате товаров от покупателя, корректировке реализации в сторону уменьшения
  • ВСЕ: входящего НДС, НДС с авансов выданных, НА НДС…

Что выгоднее

ДОХОДЫ

СТАВКА
НДС

УСЛОВИЯ, ПРИ КОТОРЫХ ВЫГОДНА СТАВКА НДС

от 60
до 250 млн руб.

5%
7%
  • доля вычетов НДС < 75%
  • торговля: наценка более 40%
  • услуги (высокая доля ФОТ, затраты Без НДС)
  • покупателям НЕ нужен вычет входящего НДС (физлица, без НДС, НДС 5%, 7%)
  • мало поставщиков с НДС 20% (10%)

20%
(10%)
  • доля вычетов НДС > 75%
  • торговля: наценка менее 40%
  • покупателям нужен вычет входящего НДС (НДС 20%, 10%)
  • много поставщиков с НДС 20% (10%)
  • много операций с НДС 10%

от 250
до 450 млн руб.

7%
  • доля вычетов НДС < 65%
  • торговля: наценка более 65%
  • услуги (высокая доля ФОТ, затраты Без НДС)
  • покупателям НЕ нужен вычет входящего НДС (физлица, без НДС, НДС 5%, 7%)
  • мало поставщиков с НДС 20% (10%)

20%
(10%)
  • доля вычетов НДС > 65%
  • торговля: наценка менее 65%
  • покупателям нужен вычет входящего НДС (НДС 20%, 10%)
  • много поставщиков с НДС с НДС 20% (10%)
  • много операций с НДС 10%

Выбор ставки НДС при УСН на 2025

Расчет для выбор ставки НДС и системы НО можно производить вне 1С, по своей методике.

Расчет в excel, не учитывается минимальный налог.

СТАВКИ НДС
НА УСН

ПЛЮСЫ

МИНУСЫ

5%, 7%
  • значительно ниже, чем 20% (10%)
  • нельзя выставить счет-фактуру с НДС 20% – специальные и общие ставки не совмещаются!
  • покупатели с НДС 20% (10%) могут принять к вычету НДС 5%, 7%
  • можно принять к вычету НДС с авансов при отгрузке, при корректировках на уменьшение и при возвратах
  • покупателям с НДС 20% (10%) не выгодны продавцы с НДС 5%, 7%, если у них реализация с НДС 20% (10%)
  • есть освобождение от НДС по ст. 146, 149 НК РФ (например, услуги общепита, НИОКР), но не надо вести РУ НДС
  • входящий НДС нельзя принять к вычету, он включается в стоимость покупки; в т. ч. и под реализацию с НДС 0%, Без НДС по пп. 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ
  • можно применять НДС 0% при экспорте, услугах международной перевозки – снижает налоговую нагрузку
  • при импорте и по операциям налогового агента применяются ставки 20% (10%), исключение вторсырье  – есть еще 5%, 7%
  • не надо следить за наличием входящих СФ и их корректностью для подтверждения вычета НДС
  • нельзя применять НДС 0% по гостиничным услугам
  • перейти на НДС 20% (10%) можно не ранее 12 кварталов, если не слетел с НДС или на ОСНО
  • при доходе более 250 млн. руб., с 1-го числа следующего месяца переход с НДС 5% на 7% – нужен контроль доходов
  • при переходе с 5% на 7% (20%, 10%) надо будет договориться с покупателями о повышении цены

20%, (10%)
  • учет НДС такой же, как при ОСНО – все права на вычеты в т. ч. при реализации с НДС 0% – снижает налоговую нагрузку
  • полноценное ведение Книги покупок и Книги продаж
  • надо подтверждать вычеты входящего НДС – наличие СФ, документальное подтверждение НДС 0%
  • можно перейти на НДС 5%, 7%  с начала любого квартала
  • заполнение декларации по НДС в полном объеме
  • применение НДС 10% – снижает налоговую нагрузку
  • ведение РУ НДС при наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций, экспорта сырьевых товаров

План

  • определить доходы для:
    • выбора ставки НДС – кассовый метод для УСН, ИП на УСН и ПСН суммирует доход
    • расчета исходящего НДС – метод начисления, все отгрузки
  • рассчитать входящий НДС:
    • опросить поставщиков, какую ставку НДС применяют с 2025, учесть при расчете
  • выполнить расчеты для выбора выгодной ставки НДС:
    • учесть налоговую нагрузку в т. ч. сумму по УСН, сделать расчет при ОСНО, УСН Д, УСН Д-Р
  • сообщить контрагентам о выбранной на 2025 ставке НДС
  • договориться с контрагентами о повышении цены:
    • если согласны, то за чей счет – покупателя или продавца; надо считать рентабельность!
  • скорректировать условия договоров с контрагентами:
    • цена в т. ч. НДС, Цена Без НДС…

В 1С

Руководителю – Сравнение режимов налогообложения.

Выбор ставки НДС на УСН с 2025 года в 1С

Применяем УСН, в 2024 доход свыше 60 млн руб. С 2025 года работаем с НДС по ставке 5%.

В 2024 году заключены договоры с покупателями без НДС. Как сообщить покупателям, что с 2025 года мы будем начислять НДС и надо ли перезаключать договоры? Что делать, если потом перейдем на ставку 7%? Как прописать новую ставку НДС в договоре?

По переходящим договорам с 2024 года на 2025 год возможны варианты по соглашению с покупателем:

  • добавить к цене указанной в договоре, НДС сверху (цена договора * 5% — сумма НДС)
  • выделить из цены договора НДС расчетным путем (цена договора * 5/105% — сумма НДС)

Аналогичный подход и при ставке НДС 7%, 20% (10%).

Шаг 1. Согласуйте с каждым покупателем вариант изменения цены.

Как упрощенцу начислить НДС с реализации, если договор с покупателем заключен без НДС?

Шаг 2. Составьте для постоянных покупателей информационное письмо о планируемых изменениях. Скачать информационное письмо контрагентам (НДС с 2025 года) вариант 2 Word PDF

Как упрощенцу сообщить контрагентам о выборе ставки НДС и прописать ее в договоре?

Оргплан работы на УСН в 4 кв 2024 — 1 кв 2025

Организационный план работы на УСН в 4 кв 2024 - 1 кв 2025

Выбор ставки НДС при УСН на 2025:

Выбор ставки НДС на УСН с 2025 года в 1С

Как проверить налоговую нагрузку компании в 1С

Как проконтролировать долю вычетов по НДС в 1С?

Как упрощенцу сообщить контрагентам о выборе ставки НДС и прописать ее в договоре?

Как c 01.01.2025 выбрать ставку НДС на УСН, если доход за прошлый год до 250 млн руб.?

Сравнение режимов налогообложения в 1С

В программе 1С для сравнения налоговой нагрузки с учетом разных ставок НДС в 2025 году можно использовать сервис Сравнение режимов налогообложения в разделе Руководителю (с релиза 3.0.160.22).

Левая часть формы сервиса

Регион и Деятельность используются для расчета НПД и ПСН, вывода налоговых ставок. Если нет необходимости, могут не заполняться.

По кнопке Заполнить все показатели по выбранной организации заполнятся исходя из учетных данных за 12 предыдущих месяцев.

Берутся данные по бухгалтерскому учету за завершенный период — выполните Закрытие месяца до текущего момента.

Пример:

  • Дата анализа — любая дата в декабре
  • Завершенный период— с 01.12.2023 по 30.11.2024
  • Доходы — Кт 90.01.1 + Кт 91.01
  • Расходы — Дт 90.02.2 + Дт 90.07.1 + Дт 90.08.1 + Дт 91.02:
    • в т. ч. зарплата — Дт 90 Кт 20.01 (26, 44) субконто Оплата труда

Изучить подробнее Сервис Сравнение режимов налогообложения в 1С

Все автозаполненные показатели можно скорректировать или сразу полностью ввести вручную:

  • Доходы — прогнозируемый объем реализации за год с учетом НДС (НДС исчисляется для сравнения с этой суммы одновременно по всем ставкам: 5/105, 7/107, 20/120%)
  • Расходы — прогнозируемая сумма расходов (без учета страховых взносов):
    • в т. ч. зарплата за год с НДФЛ, но без страховых взносов
    • в т. ч. прогнозируемая сумма НДС к вычету — определяется расчетным путем исходя из суммы расходов за минусом зарплаты. По кнопке  можно изменить сумму. Используйте ползунки или впишите нужные суммы вручную

  • Средняя численность работников — укажите вручную, используется для проверки права на применение того или иного режима

Если указан Регион, то по ссылке ставки налогов можно посмотреть и изменить ставки для расчета.

  • Скрывать неподходящие режимы — переключатель по умолчанию активен. Режимы, которые при введенных показателях не могут применяться, в правой части формы не выводятся

Левая часть формы сервиса

Укажите год, за который делаете расчет: 2024 г. или 2025 г. Расчет выполняется автоматически по мере указания исходных данных, без дополнительных действий.

Выводится отдельными блоками для ИП и ООО:

  • все доступные режимы налогообложения
  • общие суммы налогов к уплате на каждом режиме исходя из введенных данных

Наиболее выгодный вариант выделен зеленым.

Для ИП на общей системе НДФЛ с 2025 года рассчитывается по прогрессивным ставкам (с релиза 3.0.161.19).

По ссылкам можно перейти к детализации расчета.

Этот Сервис сравнения выполняет приблизительный расчет и имеет следующие допущения:

  • все указанные доходы считает облагаемыми НДС (не учитывает внереализационные, необлагаемые доходы и доходы по ставке 0%)
  • рассчитывает НДС с реализации только по ставкам 5%, 7% и 20%. Если есть доход по ставке 10%, налог нужно рассчитать вручную
  • не учитывает, если применяется тариф страховых взносов для МСП (взносы рассчитываются по ставке 30%)
  • и т. д.

Эти особенности Сервиса сравнения могут существенно повлиять на результат, поэтому выбор системы налогообложения и ставки НДС не рекомендуем делать только на основании данных сервиса.

Сравнение режимов налогообложения в exсel

Выбор ставки НДС и системы налогообложения в целом зависит от множества факторов и подход должен быть индивидуальным, учитывать специфику деятельности налогоплательщика.

Рассмотрим пример методики сравнения налоговых режимов и ставок НДС.

Компания работает на УСН «доходы минус расходы» и уплачивает налог по ставке 15%. На 2025 год она запланировала показатели:

  • годовой доход от реализации (без учета НДС):
    • 200 млн руб. — могут облагаться по ставке НДС 5% или 20%
    • 44 млн руб. — могут облагаться по ставке НДС 5% или 10%
  • расходы (и облагаемые, и не облагаемые НДС, не включая входной НДС) — 150 млн руб.
  • входящий НДС по всем ставкам — 10 млн руб

Организация не получает доходов, не облагаемых НДС.

Рассчитаем, какой налоговый режим и ставку НДС выгодней применять с 2025 года.

Введите исходные показатели, суммы налогов к уплате рассчитаются автоматически по формулам. Excel

Наиболее выгодные варианты выделяются зеленым, самые невыгодные — красным.

Исходя из нашего расчета, компании выгодно оставаться на УСН «доходы минус расходы» и выбрать ставку НДС 5%.

В расчете налоговой нагрузки не учитывается ситуация, когда за налоговый период уплачивается минимальный налог 1% с доходов.

При УСН доходы-расходы уплата минимального налога скорее исключение. Поэтому строить прогноз на основании этих данных нецелесообразно.

Если такая ситуация сложилась в 2024 году, выполните анализ, используя данные за другие периоды, наиболее характерные для предприятия. Или примените оптимистичный прогноз на следующий год.

Если по каким-то причинам уплата минимального налога ожидается на протяжении длительного времени, то показатели в графах УСН 15% из таблицы замените на суммы минимального налога, рассчитанного по формуле:

Доходы УСН * 1%

Убыток на УСН — платить ли минимальный налог?

Отбор данных для анализа

Для планирования показателей можно использовать данные учета прошлого года, в т. ч. отчеты в программе 1С.

Выбор отчета и способа отбора зависит от:

  • применяемой системы налогообложения
  • полноты отражения документов (входящие СФ)
  • организации учета
  • видов деятельности и т. д.

Подробнее:

Например:

  • суммы реализации по разным ставкам НДС и необлагаемые доходы в ОСВ:
    • Кт 90.01.1 минус Дт 90.03 — по номенклатурным группам или ставкам НДС
    • Кт 91.01 минус Дт 91.02 НДС

Или использовать другие отчеты:

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. Какая ставка НДС выгоднее на УСН: специальные 5% (7%) или общая 20% (10%)? При выборе наиболее выгодной ставки учитываются многие факторы: доля предполагаемых вычетов НДС: ставка 7% выгоднее 20%, если вычетов НДС <…
  2. Можно ли упрощенцу выбирать между ставками НДС 5% и 7%? С 01.01.2025 применяется ставка НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ): 5% — если доход за 2024 год составил свыше…
  3. Можно ли упрощенцу ставку НДС 5% (7%) поменять на 20%? Налогоплательщики, выбравшие специальную ставку НДС (5%, 7%) обязаны применять ее в течение 3 лет (или не менее 12 кварталов) подряд,…
  4. Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС, изменились лимиты и ставки УСН. Разбираем подробно новшества налоговой реформы по УСН, введенной:…
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (2)

  1. В таблице excel для сравнения режимов налогообложения, для УСН 15%, при исчислении общей налоговой нагрузки, не учтен случай начисления минимального налога 1% от дохода.

    1

    1. Вы абсолютно верно поняли.
      В расчете налоговой нагрузки не учитывается ситуация, когда за налоговый период уплачивается минимальный налог 1% с доходов.
      При УСН доходы-расходы уплата минимального налога скорее исключение. Поэтому строить прогноз на основании этих данных нецелесообразно.
      Если такая ситуация сложилась в 2024 году, выполните анализ, используя данные за другие периоды, наиболее характерные для предприятия. Или примените оптимистический прогноз на следующий год.
      Если по каким-то причинам уплата минимального налога ожидается на протяжении длительного времени, то показатели в графе УСН 15% из таблицы замените на суммы минимального налога, рассчитанного по формуле:
      Доходы УСН * 1%
      Убыток на УСН — платить ли минимальный налог?

      4

Добавить комментарий