Налоговая реформа 2025: как изменился порядок расчета страховых взносов

Последнее изменение: 16.12.2024

Источник: Федеральные законы от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 23.11.2024 N 399-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ

Информация для: работодателей

Что меняется по страховым взносам с 2025 года

В 2024 году подписаны несколько законов, вносящих поправки в НК РФ с 2025 года. Что меняется:

  • Состав компаний, применяющих пониженные тарифы взносов и порядок применения некоторых льгот
  • Предельная база доходов
  • Форма расчета по страховым взносам
  • Размер страховых взносов ИП и срок их уплаты

Как изменится порядок применения пониженных тарифов взносов с 01.01.2025

Суть изменений по льготным тарифам:

  • расширился перечень компаний, которые смогут считать страховые взносы по льготным тарифам
  • продлили срок льготы для тех, кто ее уже применяет
  • изменился порядок применения пониженных тарифов взносов для некоторых плательщиков

Перечислим изменения:

  • С 01.01.2025 пониженным тарифом 7,6% смогут воспользоваться субъекты малого и среднего предпринимательства, ведущие деятельность в сфере обрабатывающего производства (новый п. 13.2 ст. 427 НК РФ в ред. Закона N 176-ФЗ)
  • В составе доходов от профильной деятельности организаций, работающих, в сфере радиоэлектронной промышленности, можно учитывать доходы от реализации произведенного оборудования, предназначенного для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции (п. 14 ст. 427 НК РФ в ред. 176-ФЗ). Перечень такого оборудования утвердит Правительство РФ
  • Отменена ставка 0% по страховым взносам для IT-компаний и предприятий радиоэлектронной промышленности
  • Применять пониженный тариф взносов 7,6% с 2025 года смогут также (п. 1 ст. 427 в ред. Закона N 176-ФЗ) централизованные религиозные организации и религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций
  • Продлили пониженный тариф 7,6% для НКО и благотворительных организаций, работающих на УСН. Такой порядок продлили до конца 2026 года (п. 2.2 ст. 427 в ред. Закона N 176-ФЗ). До принятия закона предполагалось, что льгота для таких плательщиков сохранится только до конца 2024 года
  • Увеличен в 1,5 раза предел выплат работникам, с которого применяется пониженная ставка 15% по тарифу страховых взносов для субъектов МСП (п. 2.4 ст. 427 НК РФ). С 01.01.2025 такие работодатели будут начислять взносы по пониженной ставке с выплат работникам, превышающей 1,5 МРОТ (Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ). Подробнее об этом мы писали здесь
  • Расширен состав страхователей, которые могут применять пониженный тариф 15% по п. 4 ст. 427 НК РФ. С 01.01.2025 тариф будут применять участники Военного инновационного технополиса «Эра» (Федеральный закон от 23.11.2024 N 399-ФЗ). Подробнее — Участникам ВИТ «Эра» предоставили налоговые льготы с 01.01.2025.

Разберем подробнее льготные тарифы страховых взносов, которые появятся в 2025 году.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Льготный тариф для МСП из сферы обрабатывающего производства

С 01.01.2025 пониженным тарифом 7,6% могут воспользоваться субъекты малого и среднего предпринимательства, ведущие деятельность в сфере обрабатывающего производства (новый п. 13.2 ст. 427 НК РФ в ред. Закона N 176-ФЗ). Льготная ставка применяется к ежемесячной части выплат, превышающей 1,5 МРОТ, установленный на начало года (Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ).

Условия для применения льготного тарифа:

  • Основной вид деятельности субъекта МСП по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) включен по ОКВЭД в раздел «Обрабатывающие производства» и входит в перечень видов деятельности, утвержденный Правительством. Перечень льготных ОВЭД утвержден Распоряжением Правительства от 11.12.2024 N 3689-р. Подробнее — Утверждены ОВЭД обрабатывающей отрасли для тарифа взносов 7,6% с 01.01.2025.
  • По итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода поступления от основного вида деятельности в сумме всех доходов составляют не менее 70%.

Доходы определяются:

  • для компаний на ОСНО — по правилам, установленным для расчета налога на прибыль
  • для ИП и компания на УСН — по правилам для расчета УСН-налога
  • для ИП на ОСНО — по правилам для расчета НДФЛ

Если ИП (компания) перестанет соответствовать одному из критериев, ей придется пересчитать взносы по общему тарифу с начала календарного года.

Льготы для религиозных организаций

Применять пониженный тариф взносов 7,6% с 2025 года смогут также (п. 1 ст. 427 в ред. Закона N 176-ФЗ):

  • централизованные религиозные организации
  • религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций

Централизованной считается религиозная организация, состоящая (в соответствии с уставом) не менее чем из трех местных религиозных организаций (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 26.09.1997 N 125-ФЗ).

Изменения по льготам для сферы радиоэлектронной промышленности

С 01.01.2025 в составе доходов от профильной деятельности организаций, работающих, в сфере радиоэлектронной промышленности, можно учитывать доходы от реализации произведенного оборудования, предназначенного для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции (п. 14 ст. 427 НК РФ в ред. 176-ФЗ). Перечень такого оборудования утвердит Правительство.

Напомним, что для компаний из сферы радиоэлектроники установлено обязательное требование для применения пониженного тарифа — по итогам отчетного периода поступления от профильной деятельности в сумме всех доходов должны составлять не менее 70%.

Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ внес поправки в п. 2.2 ст. 427 НК РФ. С 2025 года отменена ставка 0% по страховым взносам для организаций сферы радиоэлектронной промышленности, а также IT-фирм. Эти страхователи будут платить 7,6% со всех выплат сотрудникам. Подробнее

Какие тарифы взносов появились в ЗУП 3.1

Реализованы в ЗУП 3.1.30.57 / 3.1.31.13 — Новые тарифы страховых взносов для МСП в обрабатывающих производствах и религиозных организаций (ЗУП 3.1.30.57 / 3.1.31.13)

Настройка – Организации или Реквизиты организации – Учетная политика и другие настройки – Учетная политика.

Предельная величина базы взносов в 2025 году

Постановление Правительства Российской Федерации от 31.10.2024 N 1457

В 2025 году – 2 759 000 руб.

Предельная база по взносам в 2025 году вырастет на полмиллиона

Новая форма РСВ с 2025 года

Обновятся разделы и приложения:

  • Приложение 2 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК» к разделу 1
  • Приложение 5 «Сведения о физлицах, с сумм выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в размере, установленном пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК» к разделу 1
  • Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»
  • Подраздел 1 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства»
  • Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»
  • Приложение 1 «Сведения, необходимые для применения тарифов страховых взносов, установленных п. 4 ст. 425 НК РФ» к разделу 4

А также вводится новое приложение к разделу 1 — Приложение 3.1. «Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в п. 13.2 ст. 427 НК».

Такие нововведения предусмотрены Приказом ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@. Подробнее — Подготовлена новая форма РСВ с 2025 года.

Дополнительно к Приказу от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@ ФНС выпустила Письмо от 28.11.2024 N ПА-4-11/13524@. В нем налоговая служба рассказала, как после 01.01.2025 заполнять в РСВ коды тарифов взносов и застрахованных лиц работодателям, которые применяют пониженные тарифы.

Основные изменения согласно Письму ФНС:

  • добавлены новые коды для страхователей — участников ВИТ «ЭРА»
  • для других категорий льготных страхователей меняются формулировки в описании тарифов без изменения самих кодов.

Подробнее — Как заполнять коды РСВ на льготных тарифах с 2025 года.

Страховые взносы ИП

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ установил размер взносов ИП «за себя» на 2025 год в следующих размерах:

  • фиксированные взносы — 53 658 руб.
  • максимальный размер взносов с дохода свыше 300 000 руб. — 300 888 руб.

В новых регионах РФ (ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области) фиксированные взносы уплачиваются в пониженном размере, в 2025 году — 36 000 руб. Дополнительный взнос ИП из новых регионов до 2026 года не платят.

С 2025 года изменился срок уплаты фиксированных взносов — 28 декабря текущего года (сейчас 31 декабря).

Срок уплаты дополнительного взноса не изменился — 1 июля следующего года.

Другие материалы о налоговой реформе 2025

Семинары по налоговой реформе 2025

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. Новые тарифы страховых взносов для МСП в обрабатывающих производствах и религиозных организаций (ЗУП 3.1.30.57 / 3.1.31.13) В вышедшем релизе добавлены новые тарифы страховых взносов, применяемые с 2025 года в соответствии с Федеральным законом № 176-ФЗ -…
  2. Отменена ставка 0% по страховым взносам для IT и радиоэлектронщиков с 01.01.2025 Источник: Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ Информация для: работодателей Приняты поправки в НК РФ об отмене ставки 0% по…
  3. Утверждены ОКВЭД обрабатывающей отрасли для тарифа взносов 7,6% с 01.01.2025 Источник: Распоряжение Правительства от 11.12.2024 N 3689-р Информация для: работодателей Малым и средним компаниям, работающим в сфере обрабатывающих производств, с…
  4. Письмо Минфина от 19.01.2023 N 03-03-06/1/3397 Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, включенной в реестр…
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (3)

  2. С 01.01.2025 пониженным тарифом 7,6% смогут воспользоваться субъекты малого и среднего предпринимательства, ведущие деятельность в сфере обрабатывающего производства (новый п. 13.2 ст 427 НК РФ в ред. Закона N 176-ФЗ). Льготную ставку нужно применять к ежемесячной части выплат, превышающей полуторакратный!!!!!!!!!!!!! МРОТ (установленный на начало года).

    1

    1. Спасибо за внимательность!
      Да, недавно был принят закон, и правила изменились. Наша статья готовилась до принятия поправок, сейчас она на актуализации.
      С 2025 года МСП применяют льготу по взносам к выплатам свыше 1,5 МРОТ, а не 1 МРОТ

Добавить комментарий