Источник: Письмо Минфина от 07.11.2024 N 03-04-05/109444
Информация для: работодателей и работников
С 2025 года применяется дифференцированная шкала по НДФЛ из 5 уровней:
|
Годовой доход |
Ставка НДФЛ |
| до 2,4 млн руб. | 13% |
| от 2,4 млн до 5 млн руб. | 15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб. |
| от 5 млн до 20 млн руб. | 18% с суммы, превышающей 5 млн руб. |
| от 20 млн до 50 млн руб. | 20% с суммы, превышающей 20 млн руб. |
| свыше 50 млн руб. | 22% с суммы, превышающей 50 млн руб. |
В таком порядке облагается большинство доходов физлиц, в том числе по трудовым договорам и ГПД. Дифференцированные ставки применяются к совокупности налоговых баз, перечисленных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
При этом может быть так, что доходы по отдельности от каждого налогового агента не превысили 2,4 млн руб., а в совокупности оказались больше этой суммы. Тогда ИФНС пересчитает налоговые обязательства и направит физлицу уведомление с доначисленным налогом по соответствующим ставкам (п. 6 ст. 228 НК РФ).
В базе знаний Бухэксперта 25 тысяч актуальных статей и 80 тысяч ответов на вопросы бухгалтеров. Все — с пошаговыми инструкциями по применению теории на практике в 1С. Каждый день нас читают больше 100 тысяч бухгалтеров со всей страны. В открытом доступе только небольшая часть наших статей. Чтобы получить полный доступ и найти ответы на все ваши вопросы, оставьте заявку
Тоже самое касается доходов, перечисленных в п. 6 ст. 210 НК РФ (от продажи имущества, дивиденды, проценты по вкладам и т. д.), по которым с 2025 года применяется двухступенчатый порядок обложения НДФЛ:
- 13% — до 2,4 млн руб.
- 15% — свыше 2,4 млн руб.
По итогам года ИФНС учтет все доходы, выплаченные налоговыми агентами, а также доходы, заявленные физлицом в 3-НДФЛ, и пришлет физлицу уведомление с доначисленным налогом.
Напомним, что при расчете НДФЛ работодатели не учитывают доходы своих работников от других налоговых агентов (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Пример
В 2025 году физлицо получило дивиденды от двух компаний: компания А выплатила 1 800 000 руб., компания Б — 1 300 000 руб. Компания А удержала НДФЛ в сумме 1 800 000 * 13% = 234 000 руб., компания Б удержала налог 1 300 000 * 13% = 169 000 руб.
По итогам 2025 года ИФНС сложила доходы от двух компаний и доначислила физлицу НДФЛ по ставке 15%, так как суммарный доход превысил 2 400 000 руб.
Налог за 2025 год составит 2 400 000 *13% + (1 800 000 + 1 300 000 — 2 400 000) * 15% = 417 000 руб. К доплате по уведомлению (417 000 — 234 000 — 169 000) = 14 000 руб.
Расчет НДФЛ по новым ставкам реализован в ЗУП 3.1.30.108 / 3.1.31.58 — Расчет НДФЛ по новой прогрессивной шкале 2025 (ЗУП 3.1.30.108 / 3.1.31.108)
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете