Продолжать ли применять ставку НДС 5%, если за 2026 год доход УСН будет меньше 15 млн руб.?

Применяем УСН, доходы в 2025 свыше 20 млн руб. С 2026 года переходим на ставку НДС 5%.

Если по итогам 2026 доход УСН будет меньше 15 млн руб., все равно надо исчислять НДС по ставке 5% все 12 налоговых периодов подряд?

Если налогоплательщик освобождается от НДС по ст. 145 НК РФ, продолжать начислять НДС по ставке 5%, 7% не нужно (п. 9 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Такое правило действует, если доходы от 20* млн до 250** млн руб. — тогда 3 года (12 кв.) применяется ставка НДС 5% (7%), ее нельзя сменить на 10%, 22% (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Исключение: если впервые перешли на ставки НДС 5 или 7% (начиная с 2026 года), можете отказаться от их применения до истечения 3-х летнего срока.

Условие: отказаться нужно в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого периода, за который представлена декларация, в которой отражены операции, облагаемые по ставке 5 или 7% (пп. е п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

*Организации и ИП на УСН могут применять освобождение от НДС при следующих ограничениях (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ):

Год применения освобождения	Право на освобождение сохраняется при условии
2026	доходы за 2025 г. не превысили 20 млн руб.	доходы в 2026 г. не превысили 20 млн руб.
2027	доходы за 2026 г. не превысили 15 млн руб.	доходы в 2027 г. не превысили 15 млн руб.
2028	доходы за 2027 г. не превысили 10 млн руб.	доходы в 2028 г. не превысили 10 млн руб.

**Доход 250 млн руб., 450 млн руб. с 2026 года индексируется на коэффициент-дефлятор.

Если доход на УСН превысит установленные лимит и налогоплательщик теряет освобождение от НДС, тогда можно снова выбрать ставку НДС 5% (7%) или 22% (10%).

При выборе ставки НДС 5% (7%) отсчет 12 последовательных кварталов начинается заново.

В 1 кв. 2026 года доход менее 20 млн руб.

В мае доход превысил 20 млн руб.

С 1 июня право на освобождение теряется, нужно:

• выбрать ставку НДС: 5% (7%) или 22% (10%):
  • ставку 5% (7%) нужно применять до 2 кв. 2029 года
  • для ставки 22% (10%) такого ограничения нет
• начислять НДС, выставлять СФ и сдавать декларацию

См. также:

• Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН
• Выбор ставки НДС на УСН с 2026 года в 1С
• ФНС составила методичку по НДС для УСН с 2025 года