ФНС выпустила методические рекомендации по НДС для УСН с 2026

Последнее изменение: 03.02.2026

Источник: Письмо ФНС от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@

Информация для: упрощенцев

ФНС опубликовала новую методичку по НДС для упрощенцев с 2026 года.


Скачать Методические рекомендации 2026 по НДС для УСН

Напомним о главных изменениях по сравнению с 2025 годом:

  • общая ставка налога выросла с 20% до 22%, расчетные ставки увеличились с 20/120 до 22/122 и с 16,37 до 18,03
  • понижен лимит для освобождения от НДС с 60 млн руб. до 20 млн руб.
  • упрощенцы, перешедшие на НДС в 2026 году, могут в течение года однократно изменить выбранную ставку 5% или 7% на 22% — раньше переходить на общую ставку не разрешали 3 года

Все эти новшества учтены в новых методических рекомендациях, утв. Письмом ФНС от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@. Нововведения разобраны подробно и с примерами.

Обратите внимание на п. 16 новой методички. По сравнению с прежней, утв. Письмом ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, есть изменения. Речь идет о ситуации по длящимся договорам.

Пример

В 2025 упрощенец освобожден от НДС, а с 2026 применяет ставку 5%. В 2025 году он получил аванс 100 руб. без НДС. Отгружен товар в 2026 году. Цена товара по договору — 100 руб., стороны не смогли договориться об ее увеличении с 2026 в связи с ростом ставки НДС.

В этом случае сумма НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется. Продавец определит ее при отгрузке в 2026 по расчетной ставке: (100 * 5/105) = 4,76 руб. Этот налог он отразит в декларации по НДС и уплатит в бюджет.

Различие в прежней и новой методичках:

Письмо ФНС N СД-4-3/11815@ Письмо ФНС N СД-4-3/11836@
Для ситуации «аванс в 2024, отгрузка в 2025» на сумму НДС, определенную расчетным путем, ФНС разрешала уменьшить доходы по УСН. Но Минфин был против (Письмо Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779) Для ситуации «аванс в 2025, отгрузка в 2026» доходы по УСН нельзя уменьшить на сумму НДС, определенную расчетным методом. Оговорку о том, что так можно делать, убрали из п. 16 рекомендаций

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. Оплата в 2024, отгрузка в 2025 на УСН: Минфин и ФНС разошлись во мнениях по учету НДС с авансов Источник: Письмо Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779 Информация для: упрощенцев В Письме Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779 разобрана следующая ситуация.…
  2. Как отразить реализацию на УСН с НДС в 2026 году, если аванс был в 2025 без НДС и сумма договора не изменилась, в 1С? Организация работает на УСН «доходы минус расходы», доход за 2024 год превысил 60 млн руб. В 2025 году применяем ставку…
  3. Обзор новостей по БУ и НУ за 30.01-05.02.2026 Налоги от аренды имущества: как платят физлица и по какой ставке ФНС разъяснила порядок налогообложения доходов от сдачи имущества в…
  4. Можно ли входящий НДС от продавцов на УСН принимать к вычету? Приобретаем товары, работы, услуги у продавцов на УСН. Счета-фактуры полученные оформлены со ставками 5%, 7%, 22% (10%)? Можно ли входящий…
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете

Все комментарии (1)

  1. Внимание!

    Зарегистрирована Ошибка № 60029057
    Название
    Исключается НДС из дохода УСН с аванса, полученного без НДС
    Описание
    Согласно новой методике ФНС от 13.01.26, НДС не исключается из дохода, полученного до того, как начал уплачиваться НДС
    Актуально для релиза 3.0.191, ожидаем исправления

    Затем ошибка реклассифицирована в изменение нормативной базы и будет уточнена в рамках этого направления

     2

Добавить комментарий