Если у упрощенца нет права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, можно использовать освобождение по ст. 149 НК РФ?

Применяем УСН, доход свыше 60 млн. руб. Не имеем права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Можно не платить НДС на основании ст. 149 НК РФ по всем нашим операциям?

Нет, освобождение от НДС по ст. 149 возможно только по конкретным операциям, а не по всем. И при соблюдении определенных условий.

В ст. 149 НК РФ, перечислены отдельные операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), например,

при реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд):

• пп. 1 п. 2 — реализация мед. товаров
• пп. 2 п. 2 — реализация мед. услуг
• пп. 10 п. 2 — предоставление в пользование жилых помещений
• пп. 12 п. 2 — реализация доли в Уставном капитале
• пп. 14 п. 2 — реализация образовательных услуг
• пп. 26 п. 2 — реализация прав на ПО, вкл. в единый реестр российского ПО
• и другие

по иным операциям:

• пп. 12 п. 3 — безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительной деятельности (кроме подакцизных)
• пп. 15 п. 3 — выдача займа с процентами, купонный доход по ценным бумагам и облигациям
• пп. 18 п. 3 — реализация санаторно-курортных услуг с выдачей БСО
• пп. 23.1 п. 3 — реализация услуг застройщика по договору долевого строительства жилья
• пп. 25 п. 3 — передача в рекламных целях товаров, работ, услуг стоимостью не более 300 руб.
• пп. 29, 30 п. 3 — реализация коммунальных услуг по обслуживанию общего имущества в МКД, управляющими компаниями ЖКХ
• пп. 38 п. 3 — реализация услуг общепита
• и другие

Также должны выполняться условия, установленные статьей. Например, в отношении видов деятельности, лицензирование которых предусмотрено законом, для освобождения от НДС необходима лицензия (п. 6 ст. 149 НК РФ).

При освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ декларацию по НДС сдавать не надо (п. 4 ст. 174 НК РФ).

А при отсутствии права на освобождение по ст. 145 НК РФ по операциям, освобожденным по ст. 149 НК РФ, надо указать сведения в разделе 7 декларации по НДС (р. XII Порядка заполнения декларации).

Как не запутаться с НДС-освобождением на УСН в 2025 году?

Какие операции освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ?

См. также:

• Изменения по УСН с 2025
• Выбор ставки НДС на УСН с 2025
• ФНС составила методичку по НДС для УСН с 2025 года
• Подборка материалов по теме Налоговая реформа 2025

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email