Какие операции у упрощенца освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ?

Применяем УСН, доходы свыше 60 млн. руб. Переходим на ставку НДС 20% с 2025 года. Можно ли не начислять НДС по операциям из ст. 149 НК РФ?

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в п. 1 — 3 ст. 149 НК РФ, например:

• реализация медицинских услуг и изделий (пп. 1, 2 п. 2 ст. 149 НК РФ)
• перевозка пассажиров по единым тарифам (пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ)
• продажа доли в УК (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ)
• реализация жилых помещений (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ)
• реализация цифровых финансовых активов (пп. 38 п. 2 ст. 149 НК РФ)
• услуги аптек по изготовлению лекарственных препаратов и очковой оптики (пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ)
• выдача займов (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)
• выполнение НИОКР (пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ)
• и т. д.

От освобождения по НДС отказаться:

• нельзя — по операциям п. 2, п. 1 ст. 149 НК РФ
• можно — по операциям п. 3 ст. 149 НК РФ, но по всем операциям, указанным в одном подпункте, одновременно

В отношении видов деятельности, лицензирование которых предусмотрено законом, для освобождения от НДС необходима лицензия (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Эти льготы действуют для всех упрощенцев, независимо от применяемой ставки НДС (п. 2 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

При совершении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ, счета-фактуры не составляют, операции отражают в разделе 7 декларации по НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Подробнее

Освобождение от НДС в 1С

Самоучитель по НДС в 1С

Заполнение раздела 7 по операциям, не признаваемым объектом налогообложения в 1С

См. также:

• Изменения по УСН с 2025
• Выбор ставки НДС на УСН с 2025
• ФНС составила методичку по НДС для УСН с 2025 года
• Подборка материалов по теме Налоговая реформа 2025

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email