С какой суммы и в какой момент упрощенцу исчислять НДС в 2025 году?

Применяем УСН, доход за 2024 год свыше 60 млн руб. С какой суммы и в какой момент упрощенцу исчислять НДС с 2025 года?

НДС исчисляется (п. 1 ст. 167 НК РФ):

• с суммы реализации — в момент отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ):
  • по ставкам 5%, 7%, 10%, 20%
• с суммы предоплаты в счет будущей реализации — в момент получения предоплаты:
  • по расчетным ставкам 5/105%, 7/107%, 10/110%, 20/120%

Допускается исчисление НДС только при отгрузке, если отгрузка в счет полученного аванса ожидается в одном и том же квартале (п. 13 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@):

• полная отгрузка — с авансов НДС уже не исчисляется, счет-фактура на аванс не выставляется
• частичная отгрузка — НДС исчисляется с незачтенной части аванса, счет-фактура выставляется на ту сумму аванса, в счет которой по итогам квартала товары (работы, услуги) не отгружались

Не рекомендуем применять такой подход. В этом случае высока вероятность запутаться и допустить ошибку в учете. Начисление НДС с авансов с полной суммы не приводит к лишней налоговой нагрузке, потому что этот НДС принимается к вычету.

После отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) НДС с авансов полученных можно принять к вычету при применении всех ставок НДС: 5%, 7%, 10%, 20%. (п. 8 ст. 171 НК РФ). Двойного налогообложения у упрощенца не будет.

Разберем на примерах учет по НДС и УСН при реализации с авансами.

Пример 1. Организация на УСН, работает с НДС 5%.

1 квартал

Получен аванс 210 тыс. руб., исчислен НДС с авансов по ставке 5/105%— 10 тыс. руб. к уплате в бюджет (210 тыс. руб. * 5/105).

• 10 тыс. руб. отражается в книге продаж
• доход по УСН 200 тыс. руб. — в КУДиР

2 квартал

Реализованы товары на 210 тыс. руб., исчислен НДС по ставке 5% — 10 тыс. руб. (200 тыс. * 5%).

НДС с авансов, исчисленный в 1 квартале, в сумме 10 тыс. руб. принят к вычету.

• 10 тыс. руб. отражается в книге продаж
• 10 тыс. руб. отражается в книге покупок
• итого к уплате в бюджет 10 тыс. – 10 тыс. = 0 руб.
• дохода по УСН нет

3 квартал

Реализованы товары на 210 тыс. руб., исчислен НДС по ставке 5% — 10 тыс. руб. к уплате в бюджет (200 тыс. х 5%).

• 10 тыс. руб. отражается в книге продаж
• дохода по УСН нет

4 квартал

Получена постоплата 210 тыс. руб. НДС не исчисляется.

• книга покупок и продаж не заполняется
• доход по УСН 100 тыс. руб. — в КУДиР

Пример 2. Организация на УСН, работает с НДС 20%.

1 квартал

Приобретен товар на сумму 120 тыс. руб., в т. ч. 20 тыс. руб. — принят к вычету.

Получен аванс 240 тыс. руб., исчислен НДС с авансов по ставке 20/120% — 40 руб. тыс.

К уплате в бюджет 20 тыс. руб. (240 * 20/120 — 20)

• 40 тыс. руб. отражается в книге продаж
• 20 тыс. руб. отражается в книге покупок
• доход по УСН 200 тыс. руб. — в КУДиР
• расход по УСН 100 тыс. руб. — по оплаченным товарам в КУДиР

2 квартал

Реализованы товары на 240 тыс. руб., исчислен НДС по ставке 20% — 40 тыс. руб. (200 тыс. * 20%).

НДС с авансов, исчисленный в 1 квартале, в сумме 40 тыс. руб. принят к вычету.

• 40 тыс. руб. отражается в книге продаж
• 40 тыс. руб. отражается в книге покупок
• итого к уплате в бюджет 40 тыс. – 40 тыс. = 0 руб.
• дохода по УСН нет

3 квартал

Реализованы товары на 240 тыс. руб., исчислен НДС по ставке 20% — 40 тыс. руб. к уплате в бюджет (200 тыс. х 20%).

• 40 тыс. руб. отражается в книге продаж
• дохода по УСН нет

4 квартал

Получена постоплата 240 тыс. руб. НДС не исчисляется.

• книга покупок и продаж не заполняется
• доход по УСН 200 тыс. руб. — в КУДиР

• С какой суммы доходов считать УСН — с НДС или без НДС?
• Документ Счет-фактура выданный на аванс
• Исчисление НДС по авансам, полученным от покупателей (безнал)
• Принятие НДС к вычету при зачете авансов покупателей

См. также:

• Изменения по УСН с 2025
• Выбор ставки НДС на УСН с 2025
• ФНС составила методичку по НДС для УСН с 2025 года
• Подборка материалов по теме Налоговая реформа 2025

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email