Продолжать ли применять ставку 5%, если за 2025 год доход УСН будет меньше 60 млн руб.?

Применяем УСН, доходы свыше 60 млн руб. С 2025 года переходим на ставку НДС 5%.

Если по итогам 2025 доход УСН будет меньше 60 млн руб., все равно надо исчислять НДС по ставке 5% все 12 налоговых периодов подряд?

Если налогоплательщик освобождается от НДС по ст. 145 НК РФ, продолжать начислять НДС по ставке 5%, 7% не нужно (п. 9 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Такое правило действует, если доходы от 60 млн до 250 млн руб. — тогда 3 года (12 кв.) применяется ставка НДС 5% (7%), ее нельзя сменить на 10%, 20% (п. 9 ст. 164 НК РФ).

*Доход 250 млн руб., 450 млн руб. с 2026 года индексируется на коэффициент-дефлятор.

Если в 2026 году или позже доход на УСН превысит 60 млн руб., налогоплательщик теряет освобождение от НДС и может снова выбрать ставку НДС 5% (7%) или 20% (10%).

При выборе ставки НДС 5% (7%) отсчет 12 последовательных кварталов начинается заново.

В 1 кв. 2026 года доход менее 60 млн руб.

В мае доход составил 70 млн руб.

С 1 июня право на освобождение теряется, нужно:

• выбрать ставку НДС: 5% (7%) или 20% (10%):
  • ставку 5% (7%) нужно применять до 2 кв. 2029 года
  • для ставки 20% (10%) такого ограничения нет
• начислять НДС, выставлять СФ и сдавать декларацию

См. также:

• Изменения по УСН с 2025
• Выбор ставки НДС на УСН с 2025
• ФНС составила методичку по НДС для УСН с 2025 года
• Подборка материалов по теме Налоговая реформа 2025

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email