Может ли выставить счет-фактуру с НДС налогоплательщик, освобожденный от уплаты?

Работаем на УСН, доход меньше лимита (в 2026 — 20 млн руб.) Можно ли разово выставлять счет-фактуру с НДС, если об этом просят покупатели? Если да, по какой ставке НДС?

При выставлении счета-фактуры с выделением НДС упрощенец, освобожденный от уплаты налога, обязан перечислить в бюджет налог, предъявленный покупателю (п. 5 ст. 173 НК РФ). Возможность выставления счета-фактуры с НДС была и до того, как упрощенцы стали плательщиками НДС.

При этом:

• ставка НДС должна быть общая — 22%, 10%. Счет-фактура регистрируется в книге продаж и отражается в Разделе 12 декларации по НДС
• право на вычет входящего налога у продавца нет
• покупатель может принять НДС упрощенца к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874, от 19.05.2016 N 03-07-14/28647)

Если упрощенец решил выделить НДС и выставить счет-фактуру, в документе Реализация (акт, накладная, УПД) по ссылке Документ без НДС в форме Цены в документе в поле НДС укажите НДС в сумме или НДС сверху.

Подробнее Доходы при выставлении счета-фактуры с НДС на УСН

Если налогоплательщик на УСН применяет ставки НДС 5% или 7%, то он не имеет права выставлять покупателям счета-фактуры с выделением НДС по ставке 22% (п. 7, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, Письмо ФНС от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@).

См. также:

• НДС при УСН
• Выбор ставки НДС на УСН с 2026 года в 1С