Какие ставки НДС используют при применении УСН в 2026 году?
[jivo-yes]
Содержание
Ставки НДС при УСН в 2026
С 2025 года упрощенцы исчисляют и уплачивают НДС в бюджет.
В 2026 году при размере дохода за 2025 год и в течение всего 2026 года (проект N 1026190-8):
- до 20 млн руб. включительно — НДС не начисляется
- свыше 20 млн руб. — НДС начисляется
Если лимит 20 млн руб. превышен в каком-то месяце 2026 года, нужно платить НДС с первого числа следующего месяца.
Доходы организации за период январь-апрель 2026 года составили 19,5 млн руб.:
- за организацией сохраняется право работы без НДС
Доходы организации за период январь-май 2026 года составили 20,1 млн руб.:
- с 01.06 организация обязана перейти на ставку 5%, 7% или 22% (10%)
Подробнее Ставки НДС в 2025
Исчислять и платить НДС можно в общем или особом порядке (п. 8, 9 ст. 164 НК РФ):
- общий порядок — в полном соответствии с гл. 21 НК РФ, применяя ставки НДС 22%, 10%, 0%, расчетные ставки и вычеты входящего НДС
- особый порядок — со специальными ставками НДС 5% (7%) без вычетов входящего НДС. Лимит доходов для применения ставок 5% и 7% ежегодно индексируется
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
|
Ставка НДС |
Доход в 2026 (с учетом коэффициента-дефлятора 1,090) |
Вычет входящего НДС |
Особенности и обязанности |
| Без налога | До 20 млн руб. включительно | Права на вычет входящего НДС нет, в т. ч. при выставлении СФ с налогом
Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ, учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) |
Освобождение от НДС автоматическое, уведомлять ИФНС не нужно
При ввозе товаров в РФ и «агентскому» НДС освобождение не действует Книга покупок не ведется, декларацию по НДС сдавать не надо Счета-фактуры не выставляются |
| 5%, 7% | Свыше 20 до 272,5 млн руб. | Вычета по входящему НДС нет
Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ, учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ) |
Ставка 5% не применяется при ввозе товаров в РФ и «агентскому» НДС
Заявление о переходе на ставку 5% подавать не надо (ставку налоговики увидят в декларации по НДС) Нужно:
|
| 7% | Свыше 272,5 до 490,5 млн руб. | Вычета по входящему НДС нет
Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ, учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ) |
Ставка 7% не применяется при ввозе товаров в РФ и «агентскому» НДС
Заявление о переходе на ставку 7% подавать не надо (ставку налоговики увидят в декларации по НДС) Нужно:
|
| 22% (10%) | Свыше 20 до 490,5 млн руб. | Есть вычет по входящему НДС | Нужно:
|
Подробнее о выборе ставки НДС при УСН здесь: Выбор ставки НДС на УСН с 2026 года в 1С
Ставка НДС 0% на УСН
Случаи применения ставки НДС 0% перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ. Упрощенцы, уплачивающие НДС по специальным ставкам 5% (7%), применяют ставку 0% только по операциям из пп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 9 ст. 164 НК РФ):
- экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС)
- международные перевозки
- транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки
- реализация товаров диппредставительствам и международным организациям
Обоснованность применения ставки НДС 0% должна быть документально подтверждена. Список документов, подтверждающих ставку 0%, приведен в ст. 165 НК РФ.
Расчетные ставки НДС
В некоторых случаях, в частности, при получении аванса, применяются расчетные ставки НДС:
- 22/122, 10/110 — применяют упрощенцы, выбравшие общие ставки НДС 22%, 10% ,и налоговые агенты по НДС (за исключением НА по вторсырью, у них могут быть ставки 5%, 7%)
- 5/105, 7/107 — применяют упрощенцы, выбравшие специальные ставки НДС 5%, 7% (есть ограничения по применению расчетной ставки, например, при начислении налога с межценовой разницы)
Компания на УСН, применяющая ставку НДС 5%, получила аванс в сумме 2 100 руб. (с учетом НДС).
НДС с полученного аванса: 2 100 х 5/105 = 100 руб.
НДС налогового агента на УСН
При исполнении функций налогового агента ставки УСН 5% (7%) не применяются. НДС исчисляется по расчетным ставкам 22/122, 10/110 исходя из ставки, которую применяет продавец (ст. 161, п. 4, 9 ст. 164 НК РФ). Исключение — НА по вторсырью, у них могут быть ставки 5%, 7%.
Упрощенец применяет ставку НДС по аренде имущества 22%.
НДС исчисляется по расчетной ставке 22/122.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете