Можно ли упрощенцу ставку НДС 5% (7%) поменять на 22%?

Применяем в 2025 году УСН, доходы свыше 20 млн руб. Переходим с 2026 года на уплату НДС по ставке 5%. Можно ли будет перейти на ставку 22% (10%)?

Доходы в 2025 — 2027 годах ожидаются не более 250 млн руб.

[jivo-yes]

Налогоплательщики, выбравшие специальную ставку НДС (5%, 7%) обязаны применять ее в течение 3 лет (или не менее 12 кварталов) подряд, если раньше не произойдет одно из событий (п. 9 ст. 146 НК РФ):

• доходы превысят 250 млн руб. — ставка 5% меняется на 7% (при этом течение 12 кв. сначала не начинается)
• доходы превысят 450 млн руб. — теряется право на специальные ставки и на применение УСН
• доходы за текущий год станут меньше лимита (20 млн. руб. 2026, 15 млн руб. в 2027, 10 млн руб. в 2028) — в следующем году налогоплательщик освобождается от НДС. Если он потеряет право на освобождение, то снова сможет выбирать ставку НДС

Исключение с 2026 года — упрощенцам, ставшим впервые плательщикам НДС, разрешается менять пониженные ставки НДС 5%, 7% на общую 22% (10%) досрочно (до истечения трех лет), но сделать это можно только в течение первого года уплаты НДС (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).

При определении лимитов по доходам для перехода и на УСН и применения этого спецрежима используется коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Как определить превышение лимита доходов УСН для НДС в 1С?

Пример 1

Доход январь-июнь 2026 — свыше 20 млн руб. до 272,5 млн руб., ставка НДС 5%.

В июле 2026 доход 273 млн руб. — с 1 августа ставка НДС 7%.

Пример 2

В декабре доход за 2025 год свыше 250 млн руб. до 450 млн руб. С 01.01.2026 году ставка НДС 7%.

Пример 3

В 2025 году ставка НДС 5%, доход за 2025 год — 15 млн руб. С 2026 года применяется освобождение от НДС.

Пример 4

В 2026 году освобождение, доход за год — свыше 15 млн руб. С 2027 года становится плательщиком НДС. Можно выбирать ставку: 5%, 7%, 22% (10%).

Пример 5

С 1 кв. 2026 года организация выбрала ставку НДС 5%. Крайний срок перехода на ставку 22 % — с 1 кв. 2027 г. (4 последовательных квартала после подачи первой декларации по НДС с пониженной ставкой) Потом только через 3 года.

Для перехода со ставки 22% (10%) такого ограничения по периодам нет — С какого периода применять НДС 22%, 10%, если доход УСН превысил лимит?

При работе с НДС 5% и 7% (так же, как при 22%) налогоплательщики на УСН должны оформлять счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ).

От их корректности, своевременного получения зависит вычет входящего НДС у покупателя (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Для упрощения документооборота рекомендуем по реализации с НДС 5% (7%) выставлять УПД со статусом 1.

За отсутствие счетов-фактур могут оштрафовать на сумму 10 тыс. руб. (30 тыс. руб.) по ст. 120 НК РФ.

Переключатель УПД в документах поступления и реализации в 1С

Как отразить покупку, если поставщик выписал акт и УПД в 1С?

См. также:

• Лимиты для перехода и применения УСН и НДС в 2026 году
• Выбор ставки НДС на УСН с 2026 года в 1С
• Как считать доход УСН + ПСН при расчете лимита для НДС с 2025 года?
• Как считать доход для определения ставки и освобождения от НДС на УСН?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email