Источник: Письмо Минфина от 23.09.2024 N 03-07-11/91434
Информация для: упрощенцев
С 2025 года упрощенцы становятся плательщиками НДС. В связи с этим ФНС разъяснила, как будут применяться правила восстановления НДС при переходе с ОСНО на УСН.
Восстанавливать налог, ранее принятый к вычету, придется только упрощенцам:
- получившим автоматическое освобождение от НДС, то есть чьи доходы не превысили 60 млн руб.;
- перешедшим на УСН применением пониженных ставок НДС 5% (7%) без права на вычеты по НДС
Упрощенцы, применяющие в 2025 году стандартные ставки НДС (20%, 10%), налог не восстанавливают.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Добрый день! Письмо Минфина не содержит чёткого ответа на вопрос: в какой период при переходе с 01.01.2025 г. на УСН с применением ставок 5 (7) % восстановить НДС? Пришли к разногласиям с аудитором. Он считает, что изменения, вступающие в силу с 01.01.2025 г. , не имеют отношения к смене режима налогообложения, а относятся к изменению налоговых ставок с 01.01.2025 г. при применении УСН , т.е. работаем с 01.01.2025 г. на УСН, применяя ставку НДС 20% и, оставаясь на УСН, по лимитам можем позволить перейти на ставку НДС 5 (7) %. В таком случае восстанавливаем НДС в 1 периоде применения льготных ставок. Как можно убедить аудитора не восстанавливать НДС в 4 квартале 2024 г. при переходе на УСН (НДС 7%) с 01.01.25 г. ?
Если вопрос про переход со ставки НДС 20% (10%) на ставки 5% (7%). В моем понимании так.
Входящий НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в 1-м кв применения специальных ставок НДС 5%, 7% (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Например, в 1 кв 2025 при переходе с ОСНО на УСН с НДС 5%, 7%.
Добрый день!
Перешли с ОСНО на УСН со ставкой НДС 20 процентов (по критерию годового уровня доходов свыше 60 млн.р без НДС). Правильно ли понимаем, что НДС не восстанавливаем во всех случаях, в том числе и по авансам, выданным поставщикам в 2024 году, учитываемому на счете 76 ВА? Налоговая требует пояснение. Благодарю
Не попадалось такого требования. Явных оснований на это нет.
Налоговая в какой форме пояснения требует? Письменный запрос с ссылками на нормативную базу пришел или как-то иначе.
Можно ответить в таком ключе.
ООО ХХХ, ИНН…/КПП… в ответ на … сообщает.
Организация перешла с ОСНО на УСН с 2025 года с выбором ставки НДС 20% (10%).
В случае перехода налогоплательщика НДС на УСН с применением ставок НДС в размере 20 (10) процентов восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по авансам выданным поставщикам, а также по по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, не требуется.
Восстановить НДС обязаны налогоплательщики, которые выбрали ставку НДС 5%, 7% (п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.09.2024 N 03-07-11/91434).
Наша организация восстановит НДС с авансов выданных и отразит его к уплате в бюджет в периоде принятия товаров, работ или услуг согласно прямой норме пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Держите в курсе, пожалуйста, как у вас все пройдет. 🍀🍀🍀
Мария, здравствуйте! Благодарю за подробный и развернутый ответ.
Требование пояснений поступило на почтовый адрес, по ТКС не поступало.
Суть требования такова: при анализе Декларации по НДС за 4 квартал 2024 г. выявлены расхождения — при переходе на УСН не восстановлен НДС с заполнением стр. 090 Раздела 3 Декларации по НДС за 4 квартал 2024 г. Содержит ссылки на п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ — в части ТМЦ, основных средств, НМА, п. 12 ст. 171 НК РФ — в части авансов выданных. Требуется предоставить уточненную декларацию с пояснениями и копиями первичных документов, выписками по счетам бухгалтерского учета.
Воспользуюсь Вашей рекомендацией. Сообщу о ходе дела.
Думаю, здесь дело в том, что налоговики узнают о ставке НДС, которую вы выбрали только в апреле, когда сдадите декларацию по НДС за 1 кв.
До этого у них информации нет и проще всем требование прислать. Чем потом гоняться за теми, кто с НДС 5%, 7% и т.д должен был восстановить НДС и не сделал этого.
Поэтому вам надо пояснить, что ваша ставка НДС 20% и поэтому вы не восстанавливаете НДС — никакой, ни с покупок, ни с авансов.
Буду ждать продолжения вашей истории. 🍀🍀🍀
Да, очень похоже на вирусную рассылку, без ссылки на исполнителя, указанный телефон не отвечает.
Благодарю от всей души!
Приложение
Да, согласна с вами. Ну что же, будем следить за развитием событий — прорвемся! 🍀🍀🍀
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, а есть механизм восстановления НДС и перехода с ОСНО на УСН в программе 1С, в связи с возможностью применения упрощенцами ставок НДС 5 % (7%) ?
Различные аспекты разобрали здесь
ТОП-вопросов из Личного кабинета 1С БП: переход с ОСНО на УСН с НДС 20% и другие вопросы перехода с 2025 года
Конкретный вопрос задайте, пожалуйста, здесь
Личный кабинет
Нужны подробности и обмен скринами. Потому что в этой теме очень большое разнообразие )