Проценты по кредитам и займам при УСН

Последнее изменение: 22.05.2020

Проценты по кредитам и займам при УСН 15% можно учесть в расходах, если они экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (пп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ). По кассовому методу – «по деньгам» (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом применяются те же правила, что и для налога на прибыль (ст. 269 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ) – начисленные проценты учитываются:

  • полностью исходя из фактической ставки;
  • нормируемые – в пределах норм по контролируемым сделкам.

Можно ли учесть на УСН Доходы-Расходы проценты за просрочку, штрафы, пени, неустойки и другие санкции за нарушение договора?

Список расходов на УСН Доходы-Расходы в НК РФ «закрыт» и расширенному толкованию не подлежит. Санкции за нарушение договорных отношений там не поименованы. Поэтому такие расходы учесть в целях УСН нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).

09 января Организация получила в банке кредит на пополнение оборотных средств под 13% годовых в сумме 1 000 тыс. руб. на срок 6 месяцев.

Проценты начисляются ежемесячно, а уплачиваются при возврате кредита.

09 июля Организация полностью вернула кредит и уплатила проценты в сумме 65 тыс. руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит  Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
КУДиР
Получение кредита в банке
09 января 51 66.01 1 000 000 Получение кредита в банке Поступление на расчетный счет — Получение кредита в банке
Отражение в учете начисленных процентов по кредиту
31 января 91.02 66.02 8 169,40 Начисление процентов Операция, введенная вручную — Операция
29 февраля 91.02 66.02 10 300,55 Начисление процентов Операция, введенная вручную — Операция
31 марта 91.02 66.02 11 010,93 Начисление процентов Операция, введенная вручную — Операция
30 апреля 91.02 66.02 10 655,74 Начисление процентов Операция, введенная вручную — Операция
31 мая 91.02 66.02 11 010,93 Начисление процентов Операция, введенная вручную — Операция
30 июня 91.02 66.02 10 655,74 Начисление процентов Операция, введенная вручную — Операция
09 июля 91.02 66.02 3 196,71 Начисление процентов Операция, введенная вручную — Операция
Уплата процентов и основного долга по кредиту
09 июля 66.01 51 1 000 000 Уплата основного долга Списание с расчетного счета — Возврат кредита банку
66.02 51 65 000 Уплата процентов
65 000 Расход. Проценты Отчет Книга доходов и расходов УСН

Банк и касса – Поступление на расчетный счет – Получение кредита в банке

Справочники – Договоры

Операции, введенные вручную – Создать – Операция

См. также:

Банк и касса – Списание с расчетного счета – Возврат кредита банку

Сумма – расшифровка

Отчеты – Книга доходов и расходов УСН

Сумма кредита – ни доход и ни расход

Отчеты – Книга доходов и расходов УСН

Начисленные и уплаченные проценты по кредиту – расход

Справочники – Прочие доходы и расходы

Вид статьи Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269 НЕЛЬЗЯ использовать в проводках по Кт 91.01. Сумма НЕ попадет в ОФР в стр. 2320 Проценты к получению. В ОФР в этой ситуации некорректно считается финансовый результат. Но Экспресс-проверка на это не ругается. Данная аналитика предназначена для отражения нормируемых процентов к уплате по контролируемым сделкам.

  • Вид статьи Проценты к получению (уплате) можно использовать для отражения и доходов (Кт 91.01), и расходов (Дт 91.02). Суммы процентов попадут и в стр. 2330 Проценты к уплате, и в стр. 2320 Проценты к получению;
  • Вид статьи Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269 можно использовать только для расходов (Дт 91.02) по нормируемым процентам.

ОСВ по счету 91

ОСВ по счету 99

297 тыс. – 277 тыс. = 20 тыс. не попали в ОФР в строку 2320

ОФР

297 тыс. – 277 тыс. = 20 тыс. не попали в ОФР в строку 2320

Отчеты – Экспресс-проверка

Ошибок нет

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий