Организации часто получают финансовую помощь от учредителей в различных формах. В этой статье разберем, как отразить в учете и в программе 1С: Бухгалтерия 8.3:
- полученный от учредителя заем,
- проценты по нему,
- НДФЛ с процентов.
Содержание
Займы от учредителя — проводки в 1С 8.3
Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по выдаче займа не имеет значения, что он предоставлен учредителем.
Поступление и возврат займа:
- не включается в доходы и расходы в БУ и НУ (п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99, п. 12 ст. 270 НК РФ);
- отражается в составе кредиторской задолженности в зависимости от срока, на который он выдан: до 12 месяцев или более (п. 5 ПБУ 15/2008, Инструкция по применению плата счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н).
Пошаговая инструкция
01 сентября Организация получила заем от учредителя для пополнения оборотных средств на сумму 450 000 руб. сроком на 3 месяца под 8% годовых.
По договору уплата долга и процентов производится в конце срока.
01 декабря проведена уплата основной задолженности и процентов.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. 
PDF
Получение займа от учредителя
В день фактического поступления суммы займа отразите его согласно выписке банка документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение займа от контрагента (Банк — Банковские выписки).
Особенности заполнения документа:
- Плательщик — заведите учредителя в справочнике Контрагенты;
- Договор — заведите договор с учредителем с видом Прочее;
- Счет расчетов — 66.03, в нашем примере заем краткосрочный (до 1 года). Чтобы нужный счет подставлялся в документы автоматически, укажите срок в карточке договора.
Проводки
Уплата основного долга по займу
В день возврата отразите операцию по перечислению основного долга документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат займа контрагенту (Банк — Банковские выписки).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Особенности заполнения документа:
- Вид платежа — при перечислении основной задолженности укажите Погашение долга, тогда Статья расходов автоматически заполнится.
Проводки
Проценты по займу — проводки в 1С 8.3
Проценты по займу, полученному от учредителя, отражаются в учете также, как проценты по займу от любого другого контрагента:
БУ:
- как прочие расходы (пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99);
- в стоимости инвестиционного актива (п. 6, 7 ПБУ 15/2008).
НУ:
- как внереализационный расход (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 1 ст. 269 НК РФ).
Начисляйте проценты на последнее число каждого месяца и на дату возврата займа, независимо от фактической уплаты (ст. 272 НК РФ, п. 6 ПБУ 15/2008, Письмо Минфина от 06.07.2020 N 03-03-07/58216).
Формула расчета процентов
При расчете день получения займа не учитывается, а день возврата — учитывается.
Если последний день срока договора приходится на нерабочий день, то он переносится ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ).
Отражение в учете начисленных процентов по займу за сентябрь
Рассчитаем проценты, которые следует начислить за первый месяц по нашему примеру:
- 450 000 * 8% * 29/365 = 2 860,27 руб.
За остальные месяцы расчет аналогичный.
Договором предусмотрено, что проценты начисляются по 30 ноября включительно, перенос срока с учетом выходных дней не учитывается при расчете.
Каждый месяц следует отражать начисление процентов к уплате документом Операция, введенная вручную (Операции — Операции, введенные вручную).
Также начислите проценты за другие месяцы.
Удержание НДФЛ с процентов по займу
Сумма выплаченных процентов включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225, пп. 2, 3 ст. 226 НК РФ).
Прогрессивная ставка НДФЛ 13% (15%)
Налог исчисляется и удерживается на дату фактического получения дохода — выплаты процентов (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 11.03.2022 N 03-04-06/18233):
- в день выплаты процентов;
- в день причисления процентов к основной сумме займа, если они капитализируются.
Уплачивается налог в общем порядке.
В день выплаты процентов отразите удержание НДФЛ документом Операция, введенная вручную (Операции — Операции, введенные вручную).
Расчет налога осуществляется по ставке 13% (по нашему примеру не превышен предел выплат 5 млн. руб.):
8 542,46 руб. х 13% = 1 111 руб.
НДФЛ — всегда в полных рублях, округление по правилам математики.
Перенос НДФЛ на ЕНС
Налог, начисленный вручную, перенесите на ЕНС документом Корректировка ЕНС (Операции).
Укажите:
- Сумма — сумма удержанного НДФЛ с процентов (в нашем примере — 1 111 руб.);
- Налог — НДФЛ исчисленный налоговым агентом;
- Вид платежа в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.
Проводки
Документ формирует проводку:
- Дт 68.01.1 Кт 68.90 — перенос удержанного НДФЛ на ЕНС.
Уплата процентов по займу
В день уплаты процентов оформите Списание с расчетного счета вид операции Возврат займа контрагенту (Банк — Банковские выписки).
При указании Вида платежа — Уплата процентов поля Статья расходов и Счет расчетов заполняются автоматически.
Статья расходов имеет вид:
Проводки
При выплате процентов частями оформите документ на каждую выплату.
При прощении долга по займу учредителем (Письма Минфина от 14.12.2015 N 03-03-07/72930, от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367):
- в общем случае в доходы включается вся прощенная сумма;
- если доля учредителя не менее 50%, доходом будет только сумма неуплаченных процентов.
Подробнее Прощение займа учредителем
Проверка
После уплаты основного долга и процентов проверьте состояние расчетов с заимодавцем в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66 (Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
В отчете с детализацией по субсчетам, контрагентам и договорам сальдо на дату окончания расчетов должно быть нулевым.
Проценты по займу учредителя в отчетности по НДФЛ
Чтобы выплаченный доход и НДФЛ с него отражались в 6-НДФЛ, оформите документ Операция учета НДФЛ в разделе Зарплата и кадры — Все документы по НДФЛ — Создать.
В шапке укажите:
- Сотрудник — физлицо-учредитель, создайте его карточку в справочнике Физические лица;
- Дата операции— дата фактического получения дохода (день выплаты процентов пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Вкладка «Доходы»
На вкладке Доходы по кнопке Добавить укажите:
- Дата получения дохода — дата выплаты;
- Код дохода — 1011 «Проценты (за исключением доходов с кодами 1110, 2800 и 3020), вкл. дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида за искл. доходов с кодом 3023»;
- Вид дохода — Прочие доходы (основная налоговая база);
- Сумма дохода — сумма выплаченных процентов до вычета НДФЛ (в нашем примере — 8 542,46 руб.);
- Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ — Включать только в строку 110.
Вкладка «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов»
На вкладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов по кнопке Добавить укажите:
- Дата получения дохода — дата выплаты процентов;
- Вид дохода — Прочие доходы (основная налоговая база);
- Сумма — сумма исчисленного НДФЛ (в нашем примере — 1 111 руб.).
Вкладка «Удержано по всем ставкам»
На вкладке Удержано по всем ставкам по кнопке Добавить укажите:
- Дата получения дохода — дата выплаты;
- Ставка налогообложения — 13% (для нерезидента 30%);
- Ставка — 13%;
- Сумма дохода — сумма удержанного НДФЛ;
- Код дохода — 1011;
- Вид дохода — Прочие доходы (основная налоговая база).
Проверка
В форме 6-НДФЛ отражается в периоде выплаты дохода: PDF
- Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»:
- стр. 020 — 1 111 руб. (сумма удержанного налога), в том числе:
- стр. 025 «по пятому сроку перечисления»;
- стр. 020 — 1 111 руб. (сумма удержанного налога), в том числе:
- Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»:
- стр. 120 — выплаченная сумма процентов;
- стр. 140 — исчисленная сумма налога;
- стр. 160 — удержанная сумма налога, в том числе:
- стр. 165 «с 1 по 22 число третьего месяца последнего квартала».
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Как всегда все по делу.Спасибо