Финансовая помощь от учредителя деньгами

Финансовая помощь учредителя неодинаково трактуется в бухгалтерском и налоговом учете. Почему и как именно – вы узнаете из нашей статьи.

Мы также разберем:

  • какие условия должны соблюдаться, чтобы поступление активов от учредителя признавалось помощью;
  • облагается ли налогом на прибыль финансовая помощь от учредителя;
  • каким документом и проводками в 1С оформляется финансовая помощь;
  • как вклад учредителя отразить в бухгалтерской отчетности.

Пошаговая инструкция

12 февраля решением № 1 собрания учредителей Организации утверждено:

  • участник Иванов А.П, доля участия в организации 70%, оказывает финансовую помощь обществу денежными средствами в размере 580 000 руб.

В тот же день денежные средства перечислены на расчетный счет организации.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт

Отражение финансовой помощи  по решению собрания учредителей

12 февраля 75.01 83.09 580 000

Отражение финансовой помощи учредителя

Операция, введенная вручную — Операция

Поступление финансовой помощи от учредителя

12 февраля 51 75.01 580 000

Поступление финансовой помощи от учредителя

Поступление на расчетный счет — Прочее поступление

Нормативное регулирование 

Бухгалтерский учет

Поступление денежных средств в организацию от учредителя (участника) является увеличением ее капитала, который не может рассматриваться в качестве доходов организации в силу п. 2 ПБУ 9/99. На это указал Минфин РФ в Рекомендациях аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год (Приложение к Письму от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Любые вклады собственников, не увеличивающие уставный капитал, следует относить на счет 83 «Добавочный капитал».

Налоговый учет

Вклады участников в организацию в виде финансовой помощи с точки зрения налога на прибыль являются доходом организации, не учитываемым при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ) в случаях:

  • если имущество передано хозяйственному обществу или товариществу в качестве вклада в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • если имущество, полученное организацией безвозмездно, передано учредителем (организацией или физическим лицом), доля участия которого в принимающей компании более 50 % (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • если имущество получено безвозмездно от организации, уставный капитал которой более чем на 50 % состоит из вклада (доли) получающей организации (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

До 01.01.2018 имущество (имущественные, неимущественные права), переданные обществу, не облагались налогом на прибыль, если они направлялись на пополнение чистых активов, на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, наряду с невостребованными дивидендами. Теперь эта норма получила отдельный подпункт, а условие про чистые активы убрано как избыточное, так как любой вклад в имущество общества является пополнением чистых активов.

Для того чтобы передача активов (в том числе денег) рассматривалась как вклад в имущество общества в соответствии с пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, необходимо соблюдение условий:

  • в уставе общества должна быть предусмотрена возможность внесения вкладов участниками, определен порядок внесения, форма, размеры, состав;
  • участникам общества необходимо принять решение о взносе.

В противном случае вклады участников, в том числе в виде денежных средств, будут доходом организации, облагаемым налогом на прибыль.

Отражение финансовой помощи по решению собрания учредителей

Решение собрания учредителей о денежном вкладе отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Поступление финансовой помощи от учредителя

Получение на расчетный счет оказанной финансовой помощи отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление раздел Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление.

При заполнении документа следует обратить внимание на поля:

  • Счет расчетов75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  • Статья доходов Прочие взносы учредителей в собственный капитал вид движения Поступления денежных вкладов собственников (участников).

При выборе данной Статьи доходов в Отчете о движении денежных средств сумма попадет в:

  • раздел Денежные потоки от финансовых операций;
  • стр. 4312 «Поступления денежных вкладов собственников (участников)».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 75.01 – поступление денежных средств в виде финансовой помощи от учредителя.

Формировать документ Операция, введенная вручную с проводками по начислению дохода в налоговом учете не нужно, так как полученные денежные средства освобождены от налогообложения по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Проверка расчетов с учредителем по решению

Для проверки расчетов с учредителем можно сформировать отчет Анализ счета 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Обязательство учредителя по внесению финансовой помощи выполнено.

Отчетность

Вклад учредителя отражается:

В балансе:

  • стр. 1350 «Добавочный капитал» пассива баланса. PDF

В отчете об изменениях капитала:

  • стр. 3310 «Увеличение капитала – всего» графа «Добавочный капитал». PDF

В отчете о движении денежных средств:

  • стр. 4312 «Поступления денежных вкладов собственников (участников)». PDF

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / /
Объекты / Виды начислений: ,
Последнее изменение: 15.05.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (2)

  1. А если финансовая помощь происходит по договору дарения? Это ведь тогда не 83 счет, и не нужно смотреть устав. Почему этот случай не рассматривается?

Добавить комментарий