Финансовая помощь от учредителя: особенности оформления и налогообложения

Последнее изменение: 28.06.2024

В данной статье рассмотрим порядок оформления и налогообложения финансовой помощи от учредителя, полученной в виде:

  • вкладов в имущество и безвозмездной передачи имущества,
  • финансовой помощи, направленной на увеличение уставного капитала компании,
  • финансовой помощи в виде займа.

Учредитель может оказать компании финансовую помощь:

  1. Посредством предоставления займа (передачей средств с условием их возврата).
  2. Путем внесения вклада в имущество общества или в форме безвозмездной передачи имущества (без обязательств по возврату предоставленных средств).
  3. Через процедуру увеличения уставного капитала (УК).

При этом счет 83 «Добавочный капитал» действительно применяется для отражения ряда операций, связанных с оказанием учредителями финансовой помощи своим компаниям. Но не в ситуации прощения долга по договору займа ─ даже если возврат займа компанией не планируется.

Рассмотрим подробнее каждый вид финансовой помощи.

Оформление и налогообложение финансовой помощи от учредителя

Вид финансовой помощи Что оформить Что учесть Налоговые последствия
Заем от учредителя Договор займа

Помощь от учредителя можно оформлять в форме:

  • процентного займа,
  • беспроцентного займа.

Если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ:

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

  • договор займа с учредителем считается возмездным,
  • компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования.

Налогообложение суммы займа:

Деньги, полученные/переданные по договору займа в доходы/расходы не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ)

Налогообложение процентов по договору займа:

Сумму уплаченных процентов можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль в полном объеме, кроме процентов по долговым обязательствам в рамках контролируемых сделок (п. 1 ст. 269 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) — это нормируемый расход (п. 3 ст. 269 НК РФ)
Вклад учредителя в имущество компании

 

Вклад в ООО:

Оформите решение общего собрания участников

 Учредитель может внести вклад, если такая обязанность предусмотрена уставом (ст. 27 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

При расчете налога на прибыль не учитывается вклад в имущество, внесенный учредителями в соответствии с пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ. О рисках применения этой нормы.

В целях налогообложения прибыли доля учредителя в уставном капитале значения не имеет (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, п. 3 ст. 27 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, ст. 32.2 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).

Если уставом не предусмотрено иное, вклад в имущество вносится пропорционально долям учредителей компании.

Вклад в АО:

Оформите передачу вклада договором (форма договора законом не установлена)

 

 

 Договор должен быть одобрен решением совета директоров (наблюдательный совет), кроме случаев, когда другой порядок предусмотрен уставом непубличного АО (п. 1-3 ст. 32.2 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).
Безвозмездное получение имущества, имущественных прав от учредителя Оформите операцию договором (соглашением) или решением общего собрания участников ─ конкретной формы законодательством не установлено

Безвозмездная передача имущества по нормам гражданского законодательства относится к дарению.

При оформлении дарения учтите требования и ограничения из ст. 575 ГК РФ.

Стоимость безвозмездно полученного имущества учитывается по НУ в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Финансовая помощь при расчете налога на прибыль не учитывается, если (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):

  • доля учредителя — не менее 50%,
  • компания-получатель финпомощи владеет не менее 50% уставного капитала передающей компании.
Вклад в уставный капитал

Для ООО:

Оформите увеличение УК решением общего собрания участников.

После оплаты УК внесите изменения в устав, зарегистрируйте его новую редакцию в ФНС.

Увеличение УК:

  • допускается только после полной его оплаты всеми участниками (п. 6 ст. 90 ГК РФ),
  • требует внесения изменений в устав не позднее 1 месяца со дня окончания срока для внесения вкладов

(п. 1 ст. 19 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

 Вклады в УК не учитываются в составе доходов при расчете налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Для акционерного общества:

Оформление и сопутствующие процедуры будут зависеть от выбранного способа увеличения УК.

Гражданским законодательством предусмотрено 2 способа увеличения УК акционерного общества:

  1. Повысить номинальную стоимость акций.
  2. Разместить дополнительные акции за счет средств акционеров или собственного имущества АО

(п. 1, п. 5 ст. 28; п. 1, п. 2 ст. 39 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).

Бухгалтерский учет вкладов учредителя в имущество и безвозмездной передачи имущества

Учредитель может оказать компании финансовую помощь:

  • деньгами;
  • неденежным имуществом: материалами, товарами, ОС, НМА.

Бухгалтерский учет денежной финансовой помощи зависит от того, в каком периоде она получена (внутри года или после его окончания):

Период получения финансовой помощи Направление использования Корреспонденция счетов Содержание операции
Внутри года На любые цели Дт 50 (51) Кт 83 Поступили денежные средства от учредителя
После окончания отчетного года На покрытие убытка, отраженного по счету 84

Дт 75 субсчет «Средства учредителей, направленные на погашение убытков»

Кт 84

 Принято решение о погашении убытков за счет средств учредителей

Дт 50 (51)

Кт 75 субсчет «Средства учредителей, направленные на погашение убытков»

 Получены средства от учредителей на покрытие убытков

Бухгалтерский учет неденежной финансовой помощи:

Корреспонденция счетов Содержание операции
Дт 08 Кт 83

Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС
Дт 01 Кт 08

Полученное от учредителя ОС принято к учету и введено в эксплуатацию
Дт 10 (15) Кт 83

Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных материалов

В зависимости от того, признается ли финансовая помощь учредителя в целях расчета налога на прибыль, в бухгалтерском учете отражается постоянная разница (п. 4 и п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н).

Бухгалтерский учет финансовой помощи учредителя, направленной на увеличение уставного капитала компании

Корреспонденция счетов Содержание операции
Дт 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставной капитал» Кт 80

Отражено увеличение УК за счет дополнительных вкладов участников

(на дату госрегистрации изменений в уставе)
Дт 51 (50) Кт 75.01 Получены денежные средства от участников
Дт 68 субсчет «Государственная пошлина» Кт 51 Перечислена госпошлина за регистрацию изменений в устав
Дт 91.02 Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» Госпошлина за регистрацию изменений в устав включена в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99)

Бухгалтерский учет финансовой помощи от учредителя в виде займа

 В бухгалтерском учете производятся записи:

  • Дт 51 (50) Кт 66 (67) ─ получение займа от учредителя.
  • Дт 91.02 Кт 66 (67) ─ ежемесячное начисление процентов по договору займа.

Проценты по договорам займа нужно включать в расходы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего срока действия договора займа независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором (Письмо Минфина РФ от 17.02.2014 N 03-03-06/1/6387).

Займы от учредителя — проводки в 1С 8.3

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. В чем разница между займом учредителя и финансовой помощью? Отличие № 1. Возвратность/невозвратность средств Законом не ограничивается возможность учредителей помочь материально своей компании. Эта помощь может быть оказана: в…
  2. Финансовая помощь от учредителя деньгами в 1С Финансовая помощь учредителя неодинаково трактуется в бухгалтерском и налоговом учете. Почему и как именно – вы узнаете из нашей статьи.…
  3. Финансовая помощь учредителей: потенциальные налоговые риски С 2018 года законодатели убрали формулировку об увеличении чистых активов из пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, чтобы…
  4. Как отразить получение материалов и услуг от учредителя без Авансового отчета и счета 71? Учредитель может оказать помощь компании в форме безвозмездной передачи имущества. Финансовая помощь в налоговом учете не учитывается, если доля учредителя…
Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(20 оценок, среднее: 4,80 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (3)

    1. Здравствуйте!

      Счет 98 применяется с ограничениями (Приказ Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н, п. 9 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»).
      По данной тематике проводки со счетом 98 могут быть при безвозмездной передаче имущества в собственность от учредителя к Организации (п. 29 Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»).
      Д 08, 10, 41 — К 98 полученное имущество отражено в учете по рыночной стоимости
      Д 08, 10, 41 — К 02, 60, 69, 79 понесены доп расходы, связанные с получением имущества
      Д 01, 03 — К 08 имущество введено в эксплуатацию
      Д 98 — К 91 отражена сумма прочего дохода по имуществу за месяц

      11

Добавить комментарий