Прогрессивная ставка НДФЛ 13% (15%)

Прогрессивная шкала НДФЛ 13% / 15%

НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом:

• С налоговых баз до 5 млн. руб. – по ставке 13%
• С налоговых баз свыше 5 млн. руб. – по ставке 15%

Каждый налоговый агент ведет расчет НДФЛ применительно к доходам, выплаченных этим налоговым агентом. Если сотрудник имеет несколько источников дохода, и общая сумма его дохода превысит 5 млн. руб., то ФНС самостоятельно произведет перерасчет налога и вышлет сотруднику налоговое уведомление.

Доходы по ставкам 13%+15%, могут включаться в разные налоговые базы:

• Основная налоговая база
• Дивиденды
• Доходы по ценным бумагам (5 видов налоговых баз)
• Особые доходы (выигрыши на тотализаторе)

С 2024 года налоговые агенты ведут расчет налога для совокупности налоговых баз:

• Предел в 5 млн. руб. определяется работодателем совокупно для всех видов налоговых баз кроме дивидендов

Виды налоговых баз

Определяется по категории дохода

Основная налоговая база:

• Оплата труда (можно указать только для кодов доходов НДФЛ, отмеченных флажком Соответствует оплате труда — 2000, 2530, 2002*)
• Оплата труда в натуральной форме / Натуральный доход
• Прочие доходы / Прочие доходы от трудовой деятельности

Дивиденды:

• Дивиденды
• Прочие доходы от долевого участия

Прочие налоговые базы:

• Прочие доходы по выигрышам
• Прочие доходы (операции с ценными бумагами)
• Прочие доходы (операции РЕПО)
• Прочие доходы (операции займа ценными бумагами)
• Прочие доходы (операции на ИИС)
• Прочие доходы (процент, купон по облигациям российских орг. с 1 янв. 2017 г.)
• Прочие доходы, облагаемые по ставке п. 1.1 ст. 224 НК РФ

Распределение налоговой базы по ставкам 13% и 15%

В январе сотруднику выплачено:

• 15.01 код 2002 – 1 000 000 руб.
• 20.01 код 2010 – 4 000 000 руб.
• 20.01 код 2012 – 500 000 руб.
• 31.01 код 2000 – 100 000 руб.

Итого: 5 600 000 руб.

Налог 13% = 650 000 руб.

Налог 15% = 90 000 руб.

Как распределить доходы по ставкам 13/15% в отчетности по НДФЛ?

В 1С доходы, облагаемые по ставкам 13% + 15% распределяются следующим образом:

• определяется день, на который пришлось превышение предела
• доходы предшествующих дней вписываются на страницу 13%
• доходы последующих дней вписываются на страницу 15%
• доходы дня перехода распределяются пропорционально их вкладу в облагаемые базы по 13% и 15%, вычеты к таким доходам распределяются аналогично

См. также:

• НДФЛ в ЗУП 3.1 от А до Я

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email