Сотрудник приобрел статус налогового резидента — как быть с НДФЛ

В статье разберем, как пересчитать НДФЛ и заполнить 6-НДФЛ, если сотрудник стал резидентом, а до этого был нерезидентом.

Порядок действий в ЗУП 3.1

Общий порядок действий при смене статуса с нерезидента на резидента можно разбить на 5 шагов:

1. Меняем статус на Резидент
2. Пересчитываем НДФЛ с начала года по ставке 13% (15%)
3. До конца года производим зачет излишне удержанного НДФЛ
4. Остаток незачтенного налога отражаем в годовом 6-НДФЛ – стр. 180 и Приложение 1,возврат остатка выполняет ФНС – п. 1.1. ст. 231 НК РФ
5. Списываем остаток незачтенного налога в ЗУП 3.1 с помощью документов Операция учета НДФЛ и Перерасчет НДФЛ

Разберем на примере, как пересчитать НДФЛ, если сотрудник приобрел статус налогового резидента.

Сотрудник на 21.11.2024 приобретает статус резидента. Необходимо провести перерасчет и зачет излишне удержанного НДФЛ. Остаток незачтенного налога на конец года нужно отразить в 6-НДФЛ и списать в программе.

Шаг 1. Изменение налогового статуса сотрудника

Изменим налоговый статус сотрудника. При приобретении сотрудником резидентства статус налогоплательщика в программе можно устанавливать с даты изменения статуса.

Шаг 2. Перерасчет НДФЛ

Для пересчета налога по ставке 13% с начала года создадим документ Перерасчет НДФЛ (Налоги и взносы – Перерасчеты НДФЛ).

В результате перерасчета НДФЛ по резидентским ставкам с начала года по сотруднику возникает излишне удержанный налог в сумме -42 904 руб.

Этот налог фиксируется как налог к зачету, возврату. Однако, возврат НДФЛ по итогам перерасчета в результате смены статуса запрещен НК РФ, поэтому далее проводим только зачет налога.

Шаг 3. Зачет НДФЛ до конца года

Сотруднику начислена зарплата за ноябрь 100 000 руб.

НДФЛ считается по ставке 30% для дохода первой половины месяца (это необходимо для корректного зачета авансового НДФЛ) и 13% — для дохода за вторую половину месяца. Фактически в регистрах учета НДФЛ фиксируется только налог с зарплаты за вторую половину месяца – 6 190 руб.

Однако в документе Начисление зарплаты и взносов регистрируется неправильная сумма на вкладке Корректировки выплаты – на всю сумму налога из документа.

Нам нужно зачесть только 6 190 руб., поэтому поправим сумму вручную.

Проводим выплату зарплаты за ноябрь и сверяем излишне удержанный налог по расчетному листку с суммой из отчетов по НДФЛ.

Переходим к зачету НДФЛ с декабрьской зарплаты. Заполним Начисление зарплаты и взносов за декабрь.

Налог по сотруднику считается по ставке 13%.

И опять весь налог за месяц зачитывается в счет излишне удержанного налога.

В декабрьском Начислении зарплаты и взносов вкладку Корректировки выплаты мы не исправляем. Тут отражается сумма зачета в целом за месяц, но реально в зачет попадает только сумма налога за вторую половину месяца.

При выплате зарплаты с сотрудника налог не удерживается:

И по итогам года излишне удержанный у сотрудника НДФЛ составляет 23 714 руб.

Шаг 4. 6-НДФЛ с излишне удержанным налогом

Остаток излишне удержанного налога на конец года отражается в 6-НДФЛ. Если сотрудник захочет, то может обратиться в ФНС за его возвратом. Организация возврат и зачет этого налога не производит.

В 6-НДФЛ излишне удержанный налог отражается:

• В стр. 180 Раздела 2
• В Приложении 1 6-НДФЛ

Шаг 5. Списание излишне удержанного налога

После подачи 6-НДФЛ излишне удержанный НДФЛ нужно списать из учета. Для этого проведем Операцию учета НДФЛ на отрицательную сумму налога, переданного в налоговый орган.

Чтобы списать НДФЛ к зачету/возврату используем документ Перерасчет НДФЛ, в котором заполним вкладку Корректировки выплаты. Чтобы документ провелся, укажем также строки с нулевыми суммами на вкладке НДФЛ.

В итоге в учете по НДФЛ остаток неудержанного налога закрывается отрицательной суммой в колонке Передано на взыскание.

В учете взаиморасчетов долги также списываются. Это можно проконтролировать по расчетным листкам сотрудника.

Документ Операции учета НДФЛ со списанной суммой излишне удержанного НДФЛ повлияет на заполнение 6-НДФЛ – в Приложении 1 ошибочно заполнится отрицательная сумма неудержанного налога. Поэтому если после проведения Операции учета НДФЛ возникнет необходимость перезаполнить или сформировать корректирующий 6-НДФЛ за год, нужно будет вручную в Приложении 1 очистить отрицательную сумму неудержанного налога в Разделе 4.

Сумма списанного таким образом НДФЛ попадет также в документ Отражение зарплаты в бухучете. После синхронизации в 1С:Бухгалтерии сформируется проводка по списанию излишне удержанного НДФЛ Дт 70 Кт 68.01.

См. также:

• Особенности учета иностранных работников в ЗУП 3.1

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email