Как учесть профессиональный вычет по договору ГПХ при расчете страховых взносов

В документе Договор (работы, услуги) указывается сумма профессионального вычета. Данный вычет уменьшает налогооблагаемую базу для НДФЛ, но не учитывается при расчете страховых взносов. По мнению разработчиков 1С такое поведение программы не является ошибкой.

Однако, некоторые работодатели считают, что база для расчета страховых взносов должна быть уменьшена на сумму профессионального вычета. Рассмотрим два варианта решения, как можно учесть профессиональный вычет при расчете страховых взносов

Обоснование позиции, что профессиональный вычет должен уменьшать базу для страховых взносов

Обоснованием того, что цена в договоре указывается с учетом профессионального вычета, а сам вычет не подлежит обложению страховыми взносами может служить Письмо Минфина РФ от 21.08.2017 N 03-15-06/53442, где сказано:

«При этом, учитывая, что исходя из положений статьи 783 Гражданского кодекса к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде и положения о бытовом подряде, то в соответствии с пунктом 2 статьи 709 Гражданского кодекса цена в договоре возмездного оказания услуг включает компенсацию издержек исполнителя и причитающееся ему вознаграждение.»

Таким образом, объектом обложения страховыми взносами является вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу за выполнение работ по договору оказания услуг. На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами суммы документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов физического лица, связанных с выполнением работ по данному договору.

Моделирование примера

Со сторонним физическим лицом Кипарисовым М.А. заключен договор ГПХ на сумму 11 000 руб. Ему предоставляете профессиональный вычет за приобретенные ТМЦ в размере 1 000 руб. Для регистрации данного факта в 1С:ЗУП 3 оформляется документ Договор (работы, услуги) (Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) — Договор (работы, услуги)), для чего в поле Сумма указывается 11 000 руб., в поле Сумма вычета – 1 000 руб.:

В документе Начисление зарплаты и взносов НДФЛ рассчитывается с учетом предоставленного вычета и составляет:

• (11 000 <Общая сумма договора> — 1 000 <Сумма вычета>) * 13% = 1 300 руб.

При этом страховые взносы начисляются с полной суммы договора (с 11 000 руб.), не учитывая профессиональный вычет.

Необходимо, чтобы взносы рассчитывались с учетом профессионального вычета.

Решение

Вариант 1: Сумма в договоре указывается без суммы расходов и отдельно начисляется сумма возмещения расходов

Общая концепция

Начиная с релиза 1С:ЗУП 3.1.2.105  разработчики 1С исключили возможность учитывать при расчете страховых взносов профессиональный вычет, указанный в документе Договор (работы, услуги) и предлагают использовать следующую схему: в документе Договор (работы, услуги) сумму указать за минусом профессионального вычета, а необлагаемую сумму вычета для:

• стороннего физического лица — вносить через документ Начисление прочих доходов (Зарплата – Начисления прочих доходов);
• сотрудника – создать не облагаемый страховыми взносами вид расчета и вносить его, например, через документ Разовое начисление (Зарплата – Разовые начисления).

Оформление суммы по договору за минусом профессионального вычета

В документе Договор (работы, услуги) следует указать сумму договора за минусом профессионального вычета, т.е. в нашем случае в поле Сумма внести 10 000 руб. Поле Сумму вычета не заполнять:

Регистрация необлагаемой суммы профессионального вычета

Так как договор заключен со сторонним физическим лицом, а не сотрудником организации, необходимо сумму профессионального вычета внести через документ Начисление прочих доходов (Зарплата – См. также – Начисления прочих доходов — Начисление прочих доходов). В настройках вида дохода в поле Вид дохода (страховые взносы) следует выбрать значение Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих. Установить переключатель в положение облагается НДФЛ, код дохода – 2010:

При этом в документе Начисление прочих доходов в поле Вычет автоматически загружается код профессионального вычета – 403:

Несмотря на то, что вычет показывается, фактически он не учитывается при расчете НДФЛ даже после ручных корректировок вычета и НДФЛ, т.к. при проведении документа Начисление прочих доходов сумма вычета не попадает в колонку Сумма вычета регистра накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ:

Поэтому необходимо довнести сумму вычета в размере 1 000 руб. с помощью документа Перенос данных (Администрирование – См. также – Перенос данных) непосредственно в регистр накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ в колонку Сумма вычета:

Страховые взносы в документе Начисление прочих доходов, как и положено, не рассчитались:

Расчет НДФЛ и страховых взносов

В документе Начисление зарплаты и взносов НДФЛ по работнику Кипарисову М.А. рассчитывается исходя из суммы, указанному в документе Договор (работы, услуги) — 10 000 руб. и составляет:

• 10 000 (облагаемая сумма по Договору) * 13% = 1 300 руб.:

Страховые взносы также рассчитались по базе, равной 10 000 руб. и получились:

ПФР:

• 10 000 (облагаемая сумма по Договору) * 22% = 2 200 руб.

ФФОМС:

• 10 000 (облагаемая сумма по Договору) * 5,1% = 510 руб.

Отражение информации в отчетности

После выплаты сумм по договору ГПХ в 2-НДФЛ информация отразиться корректно:

• Общая сумма дохода – 11 000 руб.
• Сумма вычета с кодом 403 – 1  000 руб.
• Сумма исчисленного НДФЛ —  1 300 руб.

Выплата дохода по условиям нашего примера происходила 5 июня 2018 г., поэтому в Раздел 2 отчета 6-НДФЛ сумма по договору ГПХ попадет в отчет за 9 месяцев в виде отдельного блока:

В отчете Расчет по страховым взносам  за полугодие 2018 г. общая сумма по договору ГПХ в размере 11 000 руб. попадет в 030 строку Подраздела 1.1 Приложения 1 к Разделу 1. Это можно увидеть, выделив колонку 5 строки 030 и нажав в отчете кнопку Расшифровать:

Сумма профессионального вычета отразиться в строке 040 Подраздела 1.1 Приложения 1 к Разделу 1:

Вариант 2: Сумма в договоре включает сумму возмещения расходов

Общая концепция

В данном варианте будет использоваться следующая схема: в документе Договор (работы, услуги) указывается общая сумма по договору и сумма профессионального вычета. Перед расчетом заработной платы вносится документ Перенос данных по регистру накопления Учет доходов для исчисления страховых взносов, где указывается сумма профессионального вычета. После этого рассчитывается зарплата за месяц.

Оформление суммы по договору за минусом профессионального вычета

В документе Договор (работы, услуги) в поле Сумма следует указать общую сумму по договору, включающую в себя профессиональный вычет, т.е. в нашем случае это будет сумма 11 000 руб. В поле Сумма вычета внести профессиональный вычет в размере 1 000 руб.:

Оформление суммы профессионального вычета для учета ее при расчете страховых взносов

Перед расчетом заработной платы внесем документ Перенос данных по регистру накопления Учет доходов для исчисления страховых взносов, указав в нем в поле Скидка сумму профессионального вычета, т.е. в нашем примере 1 000 руб.:

Расчет НДФЛ и страховых взносов

В документе Начисление зарплаты и взносов НДФЛ по работнику Кипарисову М.А. рассчитывается исходя из суммы 10 000 руб. и составляет:

• 10 000 (облагаемая сумма по Договору) * 13% = 1 300 руб.

Страховые взносы также рассчитались по базе, равной 10 000 руб. и получились:

ПФР:

• 10 000 (облагаемая сумма по Договору) * 22% = 2 200 руб.

ФФОМС:

• 10 000 (облагаемая сумма по Договору) * 5,1% = 510 руб.

Отражение информации в отчетности

После выплаты сумм по договору ГПХ в 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и в ЕРСВ информация отразиться корректно, точно так же, как при использовании Варианта 1.

О способах регистрации договорнику ГПХ доходов, не облагаемых страховыми взносами, читайте в публикации — Каким документом начислить договорнику ГПХ доходы, не облагаемые страховыми взносами

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email