НДФЛ иностранцев на патенте

Зачет авансовых платежей по НДФЛ по иностранцам на патенте

Иностранные граждане, работающие в РФ на основании патента, обязаны самостоятельно уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ – ст. 227.1 НК РФ. Они вправе обратиться к работодателю с заявлением об уменьшении исчисленной налоговым агентом суммы НДФЛ на сумму уплаченных самим налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей, причем такое уменьшение возможно в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика.

Работодателю нужно обратиться в инспекцию по месту своего учета за получением уведомления, подтверждающего право производить подобное уменьшение налога – п. 6 ст. 227.1 НК РФ. В ЗУП 3.1 регистрируем документ Заявление о подтверждении права за зачет авансов по НДФЛ.

Реквизиты полученного уведомления вводим в карточке сотрудника по ссылке НДФЛ.

Сумму авансовых платежей по НДФЛ на основании предъявленных сотрудников платежных документов регистрируем с помощью документа Авансовый платеж по НДФЛ (Налоги и взносы – Все документы по НДФЛ).

Перерасчет НДФЛ иностранцам на патенте

По иностранцам, работающим на основании патента, часто требуется выполнить перерасчет НДФЛ задним числом. Например, если нужно зачесть авансовые платежи по патенту за прошлые периоды или отменить ошибочный зачет. Автоматический перерасчет НДФЛ для таких случаев в ЗУП 3.1 не реализован. Можно выделить 2 случая, когда перерасчет НДФЛ по иностранцам на патенте в ЗУП 3.1 не срабатывает автоматически и требуются дополнительные действия в программе.

Зачет авансов по патенту задним числом

Если уведомление от ИФНС о зачете авансов по патенту получили в середине года и нужно зачесть НДФЛ с начала года, такой пересчет не произойдет в ЗУП 3.1 автоматически. В этом случае потребуется вручную внести суммы зачтенного аванса по патенту на каждую дату получения дохода с начала года. Это можно сделать в документе Перерасчет НДФЛ. Эту ситуацию разобрали в Примере 1.

Особого внимания заслуживает ситуация, когда уведомление о зачете НДФЛ по патенту получили после выплаты аванса и перед расчетом зарплаты. В этом случае не требуется регистрировать вручную зачет НДФЛ на дату выплаты аванса – зачет НДФЛ с аванса с работает автоматом в Начислении зарплаты и взносов – Пример 2.

Отмена ошибочного зачета авансов по патенту задним числом

В этой ситуации в ЗУП 3.1 НДФЛ также автоматически не пересчитается, даже если отменить проведение документов Авансовый платеж по НДФЛ за прошлые месяцы. Дополнительно потребуется проставить вручную отрицательные суммы зачета на каждую дату получения дохода. Это можно сделать в документе Начисление зарплаты и взносов на вкладке НДФЛ. Разобрали этот случай в Примере 3.

Разберем на примерах перерасчет НДФЛ иностранцам на патенте.

Пример 1. Зачет авансов по патенту задним числом до выплаты аванса

Сотрудница Назархан С.А. работает в организации с 10.07.2024 на основании патента. При приеме сотрудницы на работу работодатель подал в ИФНС заявление о подтверждении права на зачет авансов по НДФЛ. Уведомление о праве уменьшать НДФЛ на фиксированные авансовые платежи получено в сентябре, перед расчетом аванса.

Фиксированный авансовый платеж за патент сотрудница уплатила 10.07.2024 сразу на 6 месяцев вперед – сумма платежа составила 45 000 руб.

При расчете аванса за сентябрь происходит зачет авансового платежа по НДФЛ на сумму исчисленного в документе Начисление за первую половину месяца налога.

В ведомости НДФЛ к перечислению по Назархан С.А. не заполняется, налог не удерживается.

Но по сотруднице производится зачет только «текущего» НДФЛ, пересчет прошлых периодов автоматически не производится.

Разберем, как зачесть авансовые платежи за прошлые месяцы.

Для зачета авансов по патенту за прошлые месяцы, создадим документ Перерасчет НДФЛ и на вкладке НДФЛ вручную добавим строки с зачетом налога. Зачет выполним в сентябре – зачтем налог, исчисленный с начала года.

Назархан С. А. была принята на работу в июле и первый доход от организации она получила тоже в июле. Поэтому будем зачитывать НДФЛ с доходов июля и августа.

При заполнении вкладки НДФЛ в документе Перерасчет НДФЛ суммы зачтенного налога нужно разбить по датам выплаты и категориям дохода по НДФЛ.

Узнать суммы исчисленного НДФЛ с начала года в разбивке по датам получения и категориям дохода можно с помощью отчета Анализ НДФЛ по датам получения доходов (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам). Немного изменим настройки отчета:

• На вкладке Фильтры установим отбор по сотруднице
• На вкладке Структура добавим группировку по полю Категория дохода – это нужно, чтобы суммы налога в отчете были сгруппированы не только по датам выплаты, но и по категориям дохода

В результате получим суммы исчисленного НДФЛ по сотруднице в разрезе дат получения дохода и категорий.

В документе Перерасчет НДФЛ суммы зачтенного налога заполним в соответствии с исчисленным налогом по отчету.

После заполнения сумм зачтенного налога на вкладке НДФЛ, общую сумму налога к зачету введем также на вкладке Корректировки выплаты. Это сумма излишне удержанного НДФЛ, которая отразится в учете взаиморасчетов с сотрудником. Проведем документ.

Проверим сумму излишне удержанного НДФЛ, отраженную в учете НДФЛ. Сумму излишне удержанного налога можно увидеть в том же Анализе НДФЛ по датам получения доходов.

Проверим сумму НДФЛ в учете взаиморасчетов. Сумму излишне удержанного налога можно увидеть в Расчетном листке (Зарплата – Отчеты по зарплате)

После зачета НДФЛ суммы излишне удержанного налога в учете НДФЛ и в учете взаиморасчетов совпадают – 22 043 руб.

Излишне удержанный НДФЛ возвращаем сотруднице. Для этого проведем документ Возврат НДФЛ.

И выплатим возврат налога Ведомостью в банк.

Пример 2. Зачет авансов по патенту после выплаты аванса и до расчета зарплаты

Сотрудник Аллабердиев О.С. принят на работу 02.09.2024.

При начислении аванса за сентябрь НДФЛ по сотруднику исчислен в размере 6 190 руб.

И в ведомости на выплату аванса НДФЛ полностью удержан.

В сентябре, уже после выплаты аванса, получено уведомление о праве уменьшать НДФЛ на фиксированные авансовые платежи.

Аллабердиев О. С. решил уплачивать авансовые платежи по патенту ежемесячно, и 02.09.2024 оплатил сумму за месяц 7 500 руб.

При начислении зарплаты за сентябрь происходит зачет авансового платежа по НДФЛ и за первую, и за вторую половину месяца.

В учете по НДФЛ возникает излишне удержанный налог.

Однако, излишне удержанный налог не попадает на вкладку Корректировки выплаты и из-за этого возникает расхождение в учете по НДФЛ и взаиморасчетов с сотрудником. Сумма к выплате ошибочно завышается на сумму излишне удержанного НДФЛ.

Необходимо вручную заполнить сумму на вкладке Корректировки выплаты.

Тогда ситуация исправляется:

И сумма к выплате определяется корректно:

Необходимость ручного заполнения вкладки Корректировки выплаты возникла из-за того, что по Аллабердиеву О. С.  потребовался зачет платежей по патенту «задним» числом – с зарплаты за первую половину месяца при расчете уже второй половины месяца. Такие ситуации программа полностью автоматически отрабатывать не умеет.

Излишне удержанный налог по Аллабердиеву О. С. будет зачтен в октябре. На конец года излишне удержанного НДФЛ по сотруднику не останется.

Пример 3. Отмена ошибочного зачета авансов по патенту задним числом

По сотруднику Войцеховичу И. Б. применялся зачет авансовых платежей по НДФЛ с января 2023.

В Подробном анализе НДФЛ по сотруднику видно, что зачет авансовых платежей по патенту произведен на сумму 6 500 руб.

В марте 2023 из ИФНС пришло уведомление о неправомерности зачета. Оказалось, что Войцехович И.Б. использует зачет авансовых платежей, работая совместителем в другой организации.

В ЗУП 3.1 не предусмотрена возможность сторнировать или исправить введенные авансовые платежи. Поэтому для отмены зачета распровели документы Авансовый платеж по НДФЛ за 2023 год по Войцеховичу И.Б.

Начиная с аванса за март, зачет больше не производится. При расчете зарплаты за март на вкладке НДФЛ столбец Зачтено авансов также не заполнился.

Однако НДФЛ за прошлые месяцы не пересчитывается. Рассмотрим, как отменить ошибочный зачет НДФЛ по патенту с начала года.

Для отмены зачета авансовых платежей по патенту с января, нужно вручную внести отрицательные суммы зачета с начала года. Чтобы понять, какие суммы и на какие даты нужно вносить, сформируем отчет Анализ НДФЛ по датам получения дохода с отбором по сотруднику. Сумма зачета НДФЛ по данным отчета 6 500 руб.

Создадим документ Начисление зарплаты и взносов за март и на вкладке НДФЛ вручную заполним столбец Зачтено авансов отрицательными суммами зачета по каждой дате получения дохода с января. Таким образом, сторнируется вся сумма примененного зачета.

После отмены зачета авансовых платежей, в бухгалтерском учете увеличивается исчисленный налог:

• В расчетном листке Войцеховича И. Б. за март видно, что сумма исчисленного НДФЛ (3 250 руб.) увеличена на сумму отмененного зачета (6 500 руб.) и составляет 9 750 руб.
• В документе Отражение зарплаты в бухучете за март на вкладке Начисленный НДФЛ по Войцеховичу И. Б. также отразилась сумма НДФЛ в размере 9 750 руб. Она состоит из налога с доходов за март (3 250 руб.) и отмененного зачета авансовых платежей (6 500 руб.).

В налоговом учете появилась сумма неудержанного НДФЛ. Это видно в Подробном анализе НДФЛ по сотруднику. Суммы отмененных зачетов авансовых платежей по НДФЛ в размере 6 500 руб. попадают в колонку Осталось удержать.

При последующих выплатах неудержанный НДФЛ должен быть удержан. При выплате зарплаты за март налог в ведомости удерживается полностью.

Важно помнить, что размер удерживаемого НДФЛ не может превышать 50% суммы к выплате. Об этом говорит ст. 138 ТК РФ. В ЗУП 3.1 не реализовано автоматическое ограничения суммы удерживаемого НЛФЛ. Поэтому, если налог будет больше, чем сумма к выплате, в ведомость автоматически сотрудник не попадет. Его нужно будет подобрать и вручную скорректировать суммы к выплате и НДФЛ к перечислению.

При этом сумму к выплате нужно будет указать в размере 50%.

НДФЛ к перечислению распределить следующим образом:

• налог текущего месяца удержать полностью;
• налог прошлых периодов удержать в размере 50% выплаты.

Может потребоваться провести корректировки несколько раз, пока весь налог не будет удержан.

Проведем расчет суммы к выплате по Войцеховичу И.Б. и суммы НДФЛ, которую можем удержать с работника при выплате зарплаты за март.

1. Рассчитаем сумму к выплате по Войцеховичу И.Б. без учета удержания долга по НДФЛ:
   • 25 000 (начислено за месяц) – 3 250 (НДФЛ за месяц) – 9 886,64 (выплаченный аванс) = 11 863,36 руб.
2. Рассчитаем максимально возможный размер удержания долга по НДФЛ – 50% от суммы к выплате:
   • 11 863,36 * 50% = 5 931,68 руб.
3. Округлим полученное значение до целого числа в меньшую сторону, чтобы не нарушить прав работника – получим 5 931 руб.
4. Определим общую сумму НДФЛ, которую сможем удержать при выплате зарплаты за март:
   • 1 773 (НДФЛ с зарплаты за вторую половину марта) + 5 931 (удерживаемый долг по НДФЛ) = 7 704 руб.
5. Рассчитаем сумму к выплате по Войцеховичу И.Б. с учетом удержания долга по НДФЛ:
   • 11 863,36 (сумма к выплате без учета удержания долга по НДФЛ) – 5 931 (долг по НДФЛ, который можем удержать) = 5 932,36 руб.

Таким образом, выплачиваем сотруднику ведомостью 5 932,36 руб. Удерживаем НДФЛ 7 704 руб., в том числе:

• Текущий налог за вторую половину марта – в размере 1 773 руб.
• Долг по НДФЛ за январь и февраль – в размере 5 931 руб.

При корректировке Ведомости редактируем значения в форме расшифровки суммы к выплате и НДФЛ:

• Сумму к выплате увеличиваем в строке по документу-основанию Начисление зарплаты и взносов за март.
• Сумму НДФЛ уменьшаем также в привязке к документу Начисление зарплаты и взносов за март.

Особенности заполнения 6-НДФЛ по иностранцам на патенте

Нюансы заполнения 6-НДФЛ:

• Исчисленный НДФЛ (стр. 140) заполняется в полном размере
• Зачет авансов по патенте отражается в стр. 150 Раздела 2 6-НДФЛ
• Удержанный НДФЛ (стр. 160 — 166 и 020 — 026) заполняются за минусом зачтенных авансов по патенту

Проблем с КС 1.14 из-за зачета авансов по патентам не возникнет, т.к. стр. 150 в нем учитывается

См. также:

• Особенности учета иностранных работников в ЗУП 3.1
• 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 в 1С:ЗУП 3.1

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email