Гражданин Беларуси работает удаленно — что с НДФЛ и страховыми взносами?

Источник: Письмо Минфина от 13.05.2025 N 03-04-05/46719

Информация для: работодателей

Российский ИП принял на удаленную работу по трудовому договору гражданина Беларуси, который будет трудиться на территории своей страны. В каком порядке начислять страховые взносы и НДФЛ, разъяснил Минфин.

НДФЛ

В части налога на доходы физлиц никаких особенностей для белорусских граждан нет: вознаграждение и иные выплаты дистанционным сотрудникам по договору с российским работодателем относятся к доходам, полученным от источников в РФ. При этом неважно, является ли работник налоговым резидентом РФ. Доходы дистанционщика-гражданина РБ по трудовому договору облагаются по ставкам 13% -22% (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Страховые взносы

По общему правилу с выплат и иных вознаграждений от российского работодателя в пользу иностранных граждан, работающих на территории других государств, взносы не начисляются. Ведь застрахованными лицами считаются только иностранные граждане, находящиеся на территории России (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ).

По гражданам Беларуси есть нюанс: если международным договором РФ установлены иные правила, чем российскими законами, применяются правила международного договора (пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и РБ от 24.01.2006). А международный договор устанавливает: если застрахованное лицо работает на территории своего государства, а работодатель зарегистрирован на территории другого государства, на такого работника распространяется:

• либо законодательство стороны, на территории которой зарегистрирован работодатель
• либо законодательство стороны по выбору работника

Отметим также, что работник сам должен сделать выбор и указать его в заявлении (п. 1 ст. 3 Соглашения между Минздравсоцразвития РФ и Минтруда и соцзащиты РБ, Минздравом РБ, Минфином РБ от 15.03.2011). Если он не подаст заявление, на него распространяются нормы российского законодательства (Письмо Минфина от 04.10.2019 N 03-04-06/76243). То есть взносы (кроме взносов на травматизм) не начисляются.

Не будут они начисляться и в случае, если белорус выберет законодательство РБ, так как российский работодатель не может считать «белорусские» взносы.

Правомерность заключения трудовых договоров о дистанционке с гражданами РБ

Трудовые ведомства неоднократно разъясняли, что ТК РФ не разрешает заключать трудовой договор о дистанционной работе с иностранцем, постоянно проживающим на территории другого государства (Письмо Минтруда от 15.02.2022 N 14-4/10/В-1848, ответ Роструда 1, ответ Роструда 2). Связано это с тем, что трудовое законодательство РФ действуют только на территории России (ч. 1 ст. 13 ТК РФ).

По мнению Минтруда (Письмо от 15.04.2016 N 17-3/ООГ-578), сотрудничество с такими гражданами следует оформлять гражданско-правовым договором. Однако это само по себе несет риски, поскольку маскировать трудовые отношения гражданско-правовыми нельзя.

Есть и другое мнение (Письмо ГИТ в г. Москве от 30.10.2024 N 77/7-33553-24-ОБ/10-36088-ОБ/661). Специалисты московской ГИТ отметили: в Трудовом кодексе нет прямого запрета на прием на дистанционную работу сотрудника, проживающего за границей. Стороны могут договориться, где именно удаленный сотрудник будет выполнять трудовые обязанности, и указать место выполнения работ в трудовом договоре — это может быть, например, территория Белоруссии или иное государство.

Если решили заключить трудовой договор с дистанционным работником-гражданином Беларуси, который находится на территории Беларуси — в ЗУП 3.1 для в карточке Сотрудника задаем настройки:

Для расчета НДФЛ — указываем статус налогоплательщика Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ. Подробнее — Налоговые статусы по НДФЛ Для расчета взносов устанавливаем сотруднику статус Не страхуемые лица, кроме ВКС, включая не подлежащих страхованию иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ. В этом случае страховые взносы начисляться не будут.Подробнее о статусах — Страховые взносы с выплат в пользу граждан РФ и иностранных граждан с 2023 года (памятка).

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email