Источник: Письмо Минфина от 12.11.2024 N 03-04-05/111138
Информация для: работодателей
Минфин разъяснил, как исчислять НДФЛ и страховые взносы с доходов, выплачиваемых российским работодателем гражданину Республики Беларусь, работающему в РБ, по трудовому договору о дистанционной работе.
Порядок налогообложения таких доходов следующий:
- Вознаграждение и иные выплаты при выполнении работы дистанционным сотрудником по договору с работодателем — российской организацией относятся к доходам, полученным от источников в РФ. При этом не имеет значения, является физлицо налоговым резидентом РФ или нет. Согласно пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, НДФЛ с таких доходов исчисляется по ставке из п. 3.1 ст. 224 НК РФ — 13% (15%)
- Выплаты и иные вознаграждения от российского работодателя в пользу гражданина РБ, работающего дистанционно на территории Беларуси, не облагаются страховыми взносами
В то же время необходимо учитывать приоритет международных правил над национальными (пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и РБ от 24.01.2006). Международные правила устанавливают, что если застрахованное лицо работает на территории той договаривающейся стороны, где проживает, а работодатель зарегистрирован на территории другой договаривающейся стороны, то на него распространяется:
- либо законодательство стороны, на территории которой зарегистрирован работодатель
- либо законодательство стороны по выбору застрахованного
А также отметим: Минтруд и Роструд неоднократно разъясняли, что ТК РФ не предусматривает возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранцем, постоянно проживающим на территории другого государства (Письмо Минтруда от 15.02.2022 N 14-4/10/В-1848, ответ Роструда на сайте Онлайнинспекция.рф).
В то же время есть недавнее разъяснение московской ГИТ о том, что трудовой договор о дистанционной работе можно заключить с иностранцем — гражданином РБ, проживающим за рубежом (Письмо от 30.10.2024 N 77/7-33553-24-ОБ/10-36088-ОБ/661).
В базе знаний Бухэксперта 25 тысяч актуальных статей и 80 тысяч ответов на вопросы бухгалтеров. Все — с пошаговыми инструкциями по применению теории на практике в 1С. Каждый день нас читают больше 100 тысяч бухгалтеров со всей страны. В открытом доступе только небольшая часть наших статей. Чтобы получить полный доступ и найти ответы на все ваши вопросы, оставьте заявку
Чтобы в ЗУП 3.1 рассчитать НДФЛ по ставке 13 (15) % для дистанционного сотрудника, работающего из-за рубежа, ему необходимо установить статус налогоплательщика по НДФЛ Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ. Подробнее — НДФЛ дистанционщиков за границей.
Если решите применять разъяснения московской ГИТ и гражданин Беларуси в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и РБ от 24.01.2006 попросит применять законодательство России – в ЗУП 3.1 ему будет соответствовать страховой статус Иностранные граждане, приравненные к гражданам РФ (постоянно проживающие, признанные беженцами, граждане страны-участника Договора о ЕАЭС). Подробнее о статусах застрахованных лиц в ЗУП 3.1 — Страховые взносы с выплат в пользу граждан РФ и иностранных граждан с 2023 года (памятка).
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете