Можно в расходах УСН учесть прощенные проценты?

Компания на УСН (доходы минус расходы) получила от другой компании заем под проценты. Спустя некоторое время у упрощенца перед кредитором образовалась задолженность по начисленным, но неуплаченным процентам. Долг по начисленным процентам кредитор простил, что было письменно оформлено соглашением. Нужно ли при расчете УСН-налога включить сумму прощенных процентов в доходы? И можно ли учесть ее в расходах?

Минфин в Письме от 25.09.2019 N 03-11-11/73803 ответил, что сумму прощенных процентов:

• необходимо признать в доходах упрощенца на дату прощения долга — в составе внереализационных доходов как списанную кредиторскую задолженность (ст. 346.15 НК РФ);
• нельзя включить в расходы, так как фактически они не были уплачены — затраты плательщика УСН признаются в целях налогообложения лишь после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если бы упрощенец погасил свою задолженность по процентам, то смог бы законно признать их сумму в расходах на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом ему не пришлось бы увеличивать облагаемые УСН-налогом доходы на эту сумму.

См. также:

• Когда возвращенный кредит считается доходом
• Расходы, которые нельзя учесть при УСН
• Как проверить расходы по услугам при УСН

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email