Налоговая реформа 2026 затронула и налоговые проверки. Инспекторам предоставляется больше полномочий, а налоговый контроль стремится к максимальной цифровизации.
Из статьи вы узнаете, что нового с 2026 года в:
- проверках по налогам и взносам
- электронном взаимодействии с ФНС
- проверках ККТ
[jivo-yes]
Содержание
Новая форма контроля — анализ деятельности налогоплательщика
С 2026 года налоговые органы анализируют финансово-хозяйственную деятельность организаций, индивидуальных предпринимателей и формируют банк результатов проведенного анализа — оценки (Федеральный закон от 23.07.2025 N 254-ФЗ).
Результат анализа — выписка с оценкой сведений по юрлицу или ИП о соответствии критериям, установленным ФНС (проект Приказа ФНС ID: 01/02/08-25/00159270).
Заинтересованные лица могут получить такую выписку в течение 5-10 рабочих дней после отправки запроса. Выписки предоставляются (ст. 6.3 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 в ред. Закона N 254-ФЗ):
- анализируемому лицу
- заинтересованным лицам в силу закона — например, госучреждению для заключения контракта
- третьим лицам — например, при проверке надежности контрагента
Источники данных для анализа:
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
- бухгалтерская (финансовая отчетность) организаций
- налоговые декларации и расчеты
- иные сведения, имеющиеся у налогового органа
Критерии анализа
Разработаны критерии для оценки деятельности: юридических лиц — 55 шт., индивидуальных предпринимателей – 31 шт.
Оценка проходит в два этапа.
Первый этап — базовая проверка на отсутствие:
- недостоверных сведений в ЕГРЮЛ /ЕГРИП
- существенных прямых расхождений по НДС
- существенной налоговой недоимки
- в реестре недобросовестных поставщиков
- в процедуре банкротства или ликвидации
Второй этап — оценочный, где соответствие каждому критерию дает 1 балл:
- юрлицо/ИП создано более года назад
- нет действующего решения о приостановке операций по банковским счетам
- нет штрафов за налоговые и ККТ-нарушения
- за последний налоговый период налоговая отчетность сдавалась своевременно
- численность работников в организации — более 50 человек, для ИП — более 5 человек
- за последний год численность работников, стоимость ОС не снижалась
- среднемесячная зарплата работников больше средней по региону (учитывается масштаб и вид деятельности)
- доля работников с зарплатой ниже МРОТ не более 10%
- налоговая нагрузка не менее 75% от средней по региону (учитывается масштаб и вид деятельности)
- доля вычетов по НДС ниже средней по региону (учитывается масштаб и вид деятельности)
- финансовые показатели соответствуют заданным значениям (определенный уровень коэффициентов текущей ликвидности и платежеспособности, рентабельности активов, наличие положительного финансового результата и другие
- в составе участников (акционеров) нет иностранных лиц
- иные критерии
Перед тем, как отправить выписку с анализом деятельности третьему лицу, налоговый орган пришлет ее проверяемой организации (ИП). В случае несогласия в течение 5 рабочих дней проверяемый может прислать заявление о корректировке сведений с подтверждающими документами.
В течение следующих 5 рабочих дней налоговый орган изменит выписку или откажет в изменении.
Изменения в процедурах налоговых проверок
ФНС проводит налоговый контроль в формах:
С 2026 года в процедурах налогового контроля будут точечные изменения.
Расширение полномочий при налоговых проверках
Закон N 425-ФЗ внес изменения в ст. 94 НК РФ, п. 6 ст.101 НК РФ, разрешая выемку документов и осмотр территорий, предметов при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Дополнительные мероприятия налогового контроля могут назначаться при рассмотрении материалов камеральных проверок, поэтому осмотр и выемка возможны теперь и для них. Также эти мероприятия разрешены при проведении процедуры налогового мониторинга.
Усиление электронного взаимодействия
Расширены каналы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, а также лиц, привлекаемых в качестве свидетелей. Рассмотрение материалов проверки может быть не только очным.
| Вид налоговой проверки | Действующая норма НК РФ (до изменений) |
Новшество по Закону N 425-ФЗ |
Статья НК РФ, в которую вносятся изменения |
| Все виды налоговых проверок | Налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений на основании письменного уведомления | Из пп. 4 п. 1 исключается слово «письменного». Уведомление может отправляться в том числе через Личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги | пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ |
| Все виды налоговых проверок | Материалы налоговой проверки рассматриваются в налоговом органе | Вводится возможность рассмотрения материалов налоговой проверки с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом ФНС | п. 2 ст. 101 НК РФ |
| Все виды налоговых проверок | Письменные возражения и подтверждающие документы представляются лично, по почте или по ТКС (если предусмотрен формат) | Письменные возражения и документы в электронной форме можно подать не только по ТКС, но и через Личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги | п. 6 ст. 100 НК РФ |
Расширение периода проверки
При выездных проверках расширяется период контроля. Кроме 3 календарных лет деятельности налогоплательщика, предшествующих году проверки, добавляются завершенные налоговые периоды текущего года до даты вынесения решения о ее проведении (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Например, в область контроля текущего года попадают НДС, водный налог, торговый сбор, НДПИ, акцизы.
Уменьшение штрафных санкций
Правила снижения налоговых штрафов при смягчающих обстоятельствах стали строже. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в 2 раза и не более, чем в 10 раз (п. 3 ст. 114 НК РФ в ред. Закона N 425-ФЗ).
Обеспечение взысканий
Закон N 425-ФЗ внес уточнение в порядок обеспечения сохранности имущества при наложении санкций по результатам проверок. Запрет на отчуждение транспортных средств ужесточается дополнительным запретом на совершение всех регистрационных действий с ними (абз. 6 пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ в ред. Закона N 425-ФЗ).
Это означает, что снять автомобиль с регистрационного учета в ГИБДД нельзя, даже при переезде.
Правило заработает с 01.09.2026.
Проверки ККТ
Порядок применения ККТ проверяет ФНС (ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). Основания:
- Федеральный закон от 31.07.2020 N 248-ФЗ
- Положение о контроле за применением ККТ, утв. Постановлением Правительства от 28.02.2022 N 272 (далее — Положение)
В Положение с 13.09.2025 внесены правки (Постановление Правительства от 05.09.2025 N 1374). Эти нормы продолжают действовать и при проверках в 2026 году.
Виды контрольных мероприятий по ККТ (п. 18 Положения):
- контрольная закупка
- документарная проверка
- наблюдение за соблюдением обязательных требований
- выездное обследование
- выездная проверка
В рамках выездной проверки налоговый орган может проводить осмотр, опросы, экспертизу, а также в качестве эксперимента использовать средства дистанционного взаимодействия, в том числе видео- и конференц-связь, приложение «Инспектор» (п. 18, 28 Положения). А во время профилактического визита можно проводить дистанционный осмотр (п. 16 Положения).
Изменились сроки оформления акта по результатам проверки. Если акт на месте оформить невозможно, его составляют:
- или не позднее следующего дня после окончания проверки
- или в сроки, установленные Положением
Например, акт о проведенной контрольной закупке составляется в течение 5 рабочих дней (п. 23 Положения).
Все акты, оформленные вне места проверки, не подписанные проверяемой стороной, размещаются в Едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий, о чем пользователь ККТ извещается по электронной почте, ТКС, через ЛК налогоплательщика или Госуслуги. В этом случае пользователь считается ознакомленным с актом проверки (п. 4, 5 ст. 21 Закона N 248-ФЗ).
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете