Ограничения и лимиты для применения АУСН

Источник: Промо страница АУСН, Информация ФНС

Информация для: бизнеса на АУСН

[jivo-yes]

Кто не может применять АУСН

Полный перечень условий, при которых нельзя применять АУСН, приведен в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

Налогоплательщики, применяющие автоУСН, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения.

Если хоть один критерий не выполняется или нарушен:

• нельзя перейти на АУСН
• право на АУСН теряется с начала календарного месяца, в котором допущено нарушение
  • налогоплательщик обязан уведомить в электронной форме налоговый орган об утрате права на применение специального налогового режима не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем нарушения
  • если несоответствие выявила налоговая, она уведомит налогоплательщика в течение 10 дней с даты выявления

Если АУСН вам стала невыгодна и хотите быстро избавиться от этого режима:

• выплатите зарплату из кассы и сообщите об этом налоговикам — это нарушение критериев режима
• откройте счет в банке не из числа уполномоченных и сообщите об этом в налоговую

ФНС сообщает

После слета с АУСН вы окажетесь на ОСНО. Чтобы перейти на УСН/ЕСХН, подайте уведомление о переходе на эти спецрежимы с даты утраты права на применение автоУСН одновременно с уведомлением об утрате права на автоУСН.

Вернуться обратно на АУСН можно только с начала календарного года.

Ограничения по видам деятельности

Они касаются специфики основной деятельности или формы ведения бизнеса:

• финансовая деятельность и рынок ценных бумаг:
  • банки и небанковские кредитные организации
  • страховщики
  • НПФ
  • инвестиционные фонды
  • профучастники рынка ЦБ
  • ломбарды
  • МФО
  • деятельность по совершению сделок с ЦБ и иных финансовых услуг
  • производство подакцизных товаров, кроме некоторых видов винодельческой продукции и сахаросодержащих напитков
  • производство ювелирных и других изделий из драгметаллов (или торговля ими), исключение — изделия из серебра
  • добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных
• специфические виды предпринимательства:
  • организация и проведение азартных игр
  • деятельность частнопрактикующих лиц: нотариусов, адвокатов, медиаторов, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и других
  • частные агентства занятости, аутстаффинг
  • посредники (поверенные, комиссионеры, агенты)
  • майнинг, а также реализация (приобретение) цифровой валюты

Ограничения по лимитам (показателям деятельности)

Числовые показатели, которые нельзя нарушать:

• совокупный размер доходов за календарный год, предшествующий году перехода (по всем налоговым режимам), либо с начала текущего календарного года — 60 млн руб.
• остаточная стоимость ОС — 150 млн руб.
• средняя численность работников за налоговый период (месяц) — не более 5 человек
• доля участия других организаций — не более 25%, есть исключения

Размер дохода в 2025:

• по УСН — 30 млн руб.
• ПСН (фактический) — 10 млн руб.

30 + 10 = 40 млн руб. — можно перейти на АУСН с 2026 года

Количество сотрудников 10 человек. Работают на неполной ставке 0,5.

СЧ = 10 * 0,5 = 5 человек — можно применять АУСН

Как считать среднюю численность работников для применения АУСН

Прочие ограничения

Сюда относятся все остальные условия:

• Структура и местоположение:
  • есть филиалы и (или) обособки
  • регистрация в регионе, не участвующем в эксперименте
• Организационно-правовая форма или статус:
  • нельзя быть участниками соглашений о разделе продукции
  • казенные и бюджетные учреждения
  • иностранные организации
  • унитарные предприятия
  • НКО
  • КФХ
• Совмещение режимов и совместная деятельность. Нельзя:
  • совмещать с иными налоговыми режимами
  • быть участниками договора простого товарищества о совместной деятельности, договора инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ
• Ограничения, связанные с работниками и выплатами. Запрещено:
  • привлекать персонал для работ, связанных с досрочным пенсионным обеспечением
  • трудоустраивать физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
  • выплачивать физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по иным ставкам, кроме 13% (9%, 30%, 35%, прогрессивная шкала)
  • выплачивать доходы физическим лицам наличными
• Банковское обслуживание:
• разрешается иметь счета только в банках из реестра уполномоченных кредитных организаций

См. также:

• Подборка материалов по теме АУСН

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email