Источник: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ
Информация для: бизнеса на УСН
С 2025 года законодатели перекрывают один из возможных каналов налоговой экономии для упрощенцев — возможность снижения УСН-налога путем перевода бизнеса в регион с более низкой налоговой ставкой.
Напомним, что по общему правилу с 2024 года при смене в течение года места нахождения компании или места жительства ИП авансовые платежи и УСН-налог за год уплачиваются по ставке, установленной в субъекте по новому месту учета (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
Ради экономии упрощенцы стали формально перерегистрировать бизнес в регионах с низкими ставками и Минфин предложил исключить такую практику.
Новая редакция п. 2 ст. 346.21 НК РФ прервет поток формальной перерегистрации, т. к. не даст немедленной экономии. Если упрощенец сменит регион после 01.01.2025, то в течение 3 лет, включая год переезда, должен будет сравнивать ставку по УСН-налогу в регионах прежней и новой регистрации. Если ставка налога по новой «прописке» окажется меньше ставки, установленной в регионе прежней регистрации, авансы и налог нужно платить по ставке, установленной в регионе прежней регистрации.
Обратной силы данное изменение не имеет применяется к переездам, которые произошли с 01.01.2025 (Письмо ФНС от 27.12.2024 N СД-4-3/14727@).
Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:
Как установить пониженную ставку УСН в 1С, расскажем здесь >>
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Добрый день. Правильно ли я понимаю, если ИП сменил прописку в 24 году, его это не касается?
Полагаю, что норма действует для тех, кто переехал в район с пониженной ставкой УСН с 01.01.2025.
Официальный ответ можно получить в ФНС или Минфине.
Не исключено, что будут разъяснения чиновников на эту тему. При их появлении — обязательно поделимся.
Пригодится
Налоговая амнистия для участников налоговой схемы дробления бизнеса. Законодательный обзор
Добрый день. А если ИП сменил прописку в середине 2026 года, на регион со составкой выше, чем была (было 3% стало6%). Первый квартал посчитан по ставке 3%. С 01.06.2026 поменял просиску. Как считать налог по УСН за 2026 год?
Здравствуйте!
Надо применять ставку УСН 6% (абз. 2 п. 2 ст. 346.21 НК РФ)
Авансы за 1 кв не пересчитываем
За год налоговую базу считаем нарастающим итогом и применяем действующую ставку УСН 6% (п. 5 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19, п. 1 ст. 346.21 НК РФ)
Авансы, которые посчитали за 1 кв и далее — зачитываем при расчете налога к уплате (п. 5 ст. 346.21 НК РФ)
Но, получается, что налог за год нужно считать нарастающим итогом и по ставке 6%? Аванс за 1 квартал зачтётся, а начислен он будет по 6% а не по пониженному 3% , как было. В итоге, имея пять месяцев льготной ставки 3% . при смене прописки, доллжны заплатить в два раза больше за этот период?
Мы с вами руководствуемся НК РФ
Там в п. 2 ст. 346.21 НК РФ так
В случае изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется, если иное* не установлено настоящим пунктом, по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)
Льготная ставка УСН была в том квартале, когда было на нее право
Пересчитывать 1 кв не требуется
Можно еще дополнительно проконсультироваться в ИФНС — верно ли мы поняли — 8-800-222-22-22
—
*иное в этом пункте касается тех, кто переехал в регион с более низкой ставкой УСН, чем была в прежнем регионе