1С снова поменяла позицию по НДФЛ с РК и СН нерезидентов-граждан ЕАЭС в 2026

В 2026 году возник спорный вопрос по поводу расчета НДФЛ с доходов в виде РК и СН нерезидентов из стран ЕАЭС. В п. 3 ст. 224 НК РФ для них прямо прописали ставку 13–22% по трудовым доходам, но относится ли эта ставка к РКСН изначально было не понятно. 

Статья касается именно тех граждан ЕАЭС, которые еще не успели стать налоговыми резидентами РФ – не пробыли на территории РФ 183 дня за последние 12 месяцев.

Если гражданин ЕАЭС уже получил резидентство РФ, то РК и СН однозначно выделяем в отдельную налоговую базу.

Подробнее о налоговых статусах, ставках и налоговых базах на 2026 год – в нашей памятке Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2026 года.

Как менялось мнение 1С

В начале 2026 года после внесения изменений в НК РФ разработчики 1С планировали изменить расчет НДФЛ в ЗУП 3.1 и облагать доходы в виде РК и СН по пятиступенчатой шкале 13-22%, также, как и остальные доходы от трудовой деятельности. Ожидались письменные разъяснения от ФНС, но они так и не были получены – С 2026 года граждан ЕАЭС приравняли к льготным нерезидентам по НДФЛ — что изменится в ЗУП 3.1.

Позднее 1С сообщили, что получили устное разъяснение ФНС, что в 2026 году продолжает действовать прошлогоднее Письмо ФНС от 21.05.2025 N ЗГ-2-11/8526@. Его суть – доходы в виде РК СН для граждан ЕАЭС нужно выделять в отдельную базу и облагать по ставке 13-15%. В связи с этим разработчики передумали менять поведение программы. Итог – в 2026 году реализация расчета НДФЛ с РК и СН нерезидентов из стран ЕАЭС осталась такой же, как была в 2025 году. Об этом мы писали в отдельной статье – НДФЛ с РК и СН нерезидентов-граждан ЕАЭС в 2026 – 1С поменяла мнение.

Однако теперь позиция разработчиков снова изменилась! Причина – вышло письмо ФНС от 04.05.2026 N 3Г-35-11/5162@, в котором прямо указано, что доходы нерезидентов из стран ЕАЭС в виде РК СН облагаются по общей ставке 13-22% и не выделяются в отдельную налоговую базу. 

Приведем дословную цитату из Письма ФНС от 04.05.2026 N 3Г-35-11/5162@, т.к. пока его сложно найти в интернете:

«В отношении доходов в виде установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации районных коэффициентов и надбавок к заработной плате, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами и гражданами государств — членов ЕАЭС, и не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 3.1 статьи 224 Кодекса (13 — 22 процентов в зависимости от сумм полученного дохода).»

В связи с этим до конца года разработчики 1С пообещали все-таки изменить расчет НДФЛ с доходов в виде РК и СН нерезидентов из стран ЕАЭС – к таким доходам будет применяться 5-ступенчатая шкала НДФЛ 13-22%.

Что изменится в ЗУП 3.1

После реализации изменений доходы нерезидентов из стран ЕАЭС в виде РК и СН не будут выделяться в отдельную налоговую базу и станут облагаться по пятиступенчатой шкале НДФЛ 13-22%. Удержанный НДФЛ с доходов в виде РК и СН будет отражаться по тем же КБК, что и НДФЛ с остальных трудовых доходов сотрудника.

Если доходы нерезидента-гражданина ЕАЭС суммарно превысили 2,4 млн руб. с начала года, то после реализации нового расчета НДФЛ может образоваться налог, доначисленный по повышенной ставке. Его нужно будет удержать с работника.

Однако это все же нечастая история – ведь если сотрудник пробыл на территории РФ 183 дня и более, он уже становится налоговым резидентом по НДФЛ. Тогда его не коснутся нюансы, какие разбираем в этой статье – для таких сотрудников по-прежнему выделяем доходы РК СН в отдельную налоговую базу.

Если с начала года использовали типовой функционал ЗУП 3.1 и выделяли РК СН таких сотрудников в отдельную налоговую базу – потребуется подать корректирующие 6-НДФЛ и Уведомления по НДФЛ за периоды, по которым еще не сдавать отчетность.

Что нужно будет сделать в корректировках 6-НДФЛ и уведомлений:

• Уменьшить доход и НДФЛ по КБК для РКСН 
• Увеличить доход и НДФЛ по КБК для основной налоговой базы

После того как 1С поменяют алгоритм расчета НДФЛ, перерасчеты делать не придется. Ведь в ЗУП 3.1 налоговая база при формировании отчетов определяется «на лету» — программы смотрит на категории доходов и налоговый статус сотрудника. Сейчас сочетание категории дохода Районные и северные надбавки и статуса Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС – это отдельная налоговая база по РК СН для 6-НДФЛ и уведомлений (к ней применяется шкала 13-15%, КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 и 182 1 01 02230 01 1000 110). После внесения изменений в алгоритм такое сочетание будет считаться уже основной налоговой базой с 5-ступенчатой шкалой НДФЛ 13-22% и КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, 182 1 01 02080 01 1000 110 и т.д.

Поэтому ожидаем, что после реализации новой позиции в ЗУП 3.1 корректировки 6-НДФЛ заполнятся автоматически. Мы следим за ситуацией и как новый алгоритм реализуют в программе, напишем об этом. 

Что можно сделать до реализации изменений в ЗУП 3.1

Если не хотите ждать реализации нового алгоритма в ЗУП 3.1, то пока придется вносить ручные корректировки в учет:

• Отслеживать достижение предела и считать налог с РК и СН по повышенной ставке, если доходы сотрудника превысили 2,4 млн руб. 
• В 6-НДФЛ и уведомлениях перебрасывать РК и СН и налог с них на обычный «зарплатный» КБК (182 1 01 02010 01 1000 110). Как выполнить такие корректировки, разобрали на примере уведомления в статье С 2026 года граждан ЕАЭС приравняли к льготным нерезидентам по НДФЛ — что изменится в ЗУП 3.1

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши каналы в Max и ВКонтакте, чтобы не пропустить важные изменения в 1С и законодательстве

Макс ВКонтакте

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email