С 2026 года изменились правила расчета НДФЛ с доходов нерезидентов из стран ЕАЭС. Теперь важно не только гражданство сотрудника, но и налоговое резидентство – оно должно быть в одной из стран ЕАЭС. Также в п. 3 ст. 224 НК РФ для них прямо прописали ставку 13–22% по трудовым доходам – С 2026 года граждан ЕАЭС приравняли к льготным нерезидентам по НДФЛ — что изменится в ЗУП 3.1.
Однако после внесения изменений в НК РФ возник вопрос, как учитывать доходы в виде РК СН для таких работников. Разберем этот вопрос подробнее.
Содержание
Статья касается именно тех граждан ЕАЭС, которые еще не успели стать налоговыми резидентами РФ – не пробыли на территории РФ 183 дня за последние 12 месяцев.
Если гражданин РФ уже получил резидентство РФ, то вопрос, как учитывать его доходы РК СН, уже не стоит. В этом случае однозначно выделяем РК и СН в отдельную налоговую базу, потому что сотрудник уже стал налоговым резидентом.
Подробнее о налоговых статусах, ставках и налоговых базах на 2026 год – в нашей памятке Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2026 года.
Две позиции по вопросу учета РК СН для граждан ЕАЭС
По вопросу, как учитывать в 2026 году доходы РК СН для граждан и налоговых резидентов стран ЕАЭС есть 2 позиции.
Позиция 1. Включать доходы РК и СН в основную налоговую базу и облагать по 5-ступенчатой шкале НДФЛ 13-22%
Если прямо вчитываться в НК РФ, то к доходам в виде РК СН нужно применять ставку 13-22% и отражать их на том же КБК, что и обычную зарплату.
Абз. 5 п. 3 ст. 224 НК РФ, введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ:
«Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:…
…от осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации налогоплательщики, являющимися налоговыми резидентами и гражданами государств — членов Евразийского экономического союза (за исключением налоговых резидентов Российской Федерации), в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи.»
Отметим, что такая позиция является более безопасной в случае превышения доходов сотрудника 2,4 млн руб. – раньше начнет применяться повышенная ставка и сумма налога по итогам года будет больше.
Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:
Позиция 2. Выделять доходы РК и СН в отдельную налоговую базу и облагать по 2-ступенчатой шкале НДФЛ 13-15%
В мае 2025 выходило Письмо ФНС от 21.05.2025 N ЗГ-2-11/8526@, где сказано, что доходы в виде РК СН для граждан ЕАЭС нужно выделять в отдельную базу и облагать по ставке 13-15% – ФНС разъяснила, какие ставки НДФЛ применять по РК и СН для граждан ЕАЭС. Несмотря на то, что разъяснения вышли до изменений в НК РФ, устно специалисты ФНС утверждают, что письмо до сих пор актуально. По крайней мере, такую информацию они предоставили разработчиками 1С. При этом никаких письменных разъяснений по этому вопросу в 2026 году не было.
Такая позиция, на наш взгляд, более рискованна – по сотрудникам с превышением дохода 2,4 млн руб. итоговая сумма налога по итогам года получится меньше, чем если бы РК СН относили к основной налоговой базе.
Какая позиция применяется в 1С
В конце 2025 года действовала позиция согласно Письму ФНС от 21.05.2025 N ЗГ-2-11/8526@ – доходы в виде РК и СН для граждан ЕАЭС выделялись в отдельную налоговую базу и облагались по 13-15% (Позиция 2). На тот момент эта позиция была полностью обоснованной, т. к. изменения в НК РФ еще не вступили в силу.
Затем в начале 2026 года разработчики придерживались позиции, что нужно относить РК и СН с основной налоговой базе (Позиция 1) и планировали вносить изменения в программу. НО! После устных (!!!) консультаций с ФНС изменили мнение и оставили прежнее поведение программы – выплаты в виде РК и СН до сих пор выделяются в отдельную налоговую и облагаются по сниженной ставке 13-15% (Позиция 2).
Пока не поступит письменных разъяснений о том, что РК и СН нужно относить для граждан ЕАЭС к основной зарплате, вносить изменения в программу не планируется. А будут ли такие разъяснения, пока неясно.
Позиция, которая сейчас применяется в программах 1С, более рискованная – если доходы сотрудников превысят 2,4 млн руб., итоговая сумма НДФЛ за год может оказаться заниженной.
Что же делать
В первую очередь, нужно оценить все возможные риски и принять решение, какой позиции придерживаетесь. От этого будут зависеть действия в программе:
Если считаете, что нужно включать доходы РК СН для граждан ЕАЭС в основную налоговую базу (Позиция 1, безопасная)
В этом случае придется вносить ручные корректировки в учет:
- В расчет налога, если доходы сотрудника превысили 2,4 млн руб. (считать налог с РК СН по повышенной ставке). При этом достижение предела доходов придется также отслеживать самостоятельно, т. к. программа не будет учитывать РК и СН при подсчете дохода с начала года по основной базе
- В уведомления и 6-НДФЛ – даже если доходы сотрудников не превышают 2,4 млн руб., нужно перебросить РК и СН и налог с них на обычный «зарплатный КБК (182 1 01 02010 01 1000 110). По умолчанию они будут отражаться на специальном КБК для РК СН (182 1 01 02210 01 1000 110). Как скорректировать уведомление, разобрали в статье С 2026 года граждан ЕАЭС приравняли к льготным нерезидентам по НДФЛ — что изменится в ЗУП 3.1
Если все же выйдут разъяснения в поддержку этой позиции и 1С внесет изменения в программу, мы дополнительно сообщим об этом.
Если считаете, что нужно выделять доходы РК СН для граждан ЕАЭС в отдельную налоговую базу (Позиция 2, рискованная)
При таком варианте полностью подойдет типовая реализация в 1С, дополнительных действий в программе предпринимать не потребуется.
Макс
RuTube
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете