РСВ с 2026 года: новая форма, изменения тарифов взносов и порядок заполнения

С 01.01.2026 в расчете страховых взносов произошел ряд изменений. Одно из самых заметных новшеств — отмена льготного тарифа для субъектов МСП и ввод пониженного тарифа для малых предприятий из приоритетных отраслей — С 2026 года льгота по взносам 15% доступна не всем МСП.

В связи с этим ФНС разработала новую форму Расчета по страховым взносам. Разберем, чем новый РСВ отличается от прежней формы.

Когда применять новую форму РСВ в 2026 году

Новый РСВ нужно применять, начиная с отчета за 1 квартал 2026 года. Но форма станет обязательной для всех только через 2 месяца после опубликования приказа ФНС об утверждении – проект приказа ФНС (ID 163011).

Некоторым компаниями придется отчитаться за 1 квартал 2026 года до вступления в силу новой формы – это субъекты МСП из приоритетных отраслей, если они отчитываются досрочно (например, при ликвидации). Такие разъяснения дала налоговая – ФНС РФ разработала рекомендуемую форму РСВ для отчета за 1 квартал 2026.

Остальные работодатели могут использовать рекомендуемую форму по желанию. Предполагается, что новая форма РСВ ничем не будет отличаться от рекомендуемой формы.

Начиная с релизов ЗУП 3.1.34.177 / 3.1.36.45, для автоматического заполнения отчета за 1 квартал 2026 года наряду с прежней формой РСВ можно выбрать рекомендуемую форму. Подробнее об этом – далее в разделе В каких релизах ЗУП 3.1 появилась новая форма РСВ.

Что изменилось в РСВ с 2026 года

Состав разделов отчета остался прежним.

Есть изменения в кодах видов тарифов и категорий застрахованных лиц – они коснутся только организаций с льготными тарифами МСП из приоритетных отраслей и участников технополиса «ЭРА». Также расширили количество полей в Приложении 3.1 к Разделу 1 – теперь сведения о доле доходов от основного вида деятельности в нем будут указывать работодатели-субъекты МСП из приоритетных отраслей по распоряжению Правительства от 27.12.2025 № 4125-р.

Для субъектов МСП из приоритетных отраслей – новые коды и Приложение 3.1

Новый код тарифа 32 для МСП из приоритетных отраслей

Для работодателей – субъектов МСП из приоритетных отраслей введен новый код тарифа 32. По этому коду они отражают начисления и взносы по ставке 15% с базы сверх 1,5 МРОТ на сотрудника.

Для работодателей МСП, которые в 2025 году применяли льготный тариф, код тарифа 20 отмен в связи с отменой общего льготного тарифа для МСП — С 2026 года льгота по взносам 15% доступна не всем МСП. Теперь вместо него утратившие право на льготный тариф работодатели будут заполнять обычный код тарифа 01.

Для правильного расчета страховых взносов и формирования РСВ за 1 квартал 2026 в ЗУП 3.1 нужно правильно выбрать вид тарифа взносов с 2026 года. Подробнее об этом в статье Взносы для организаций МСП с 2026 года – какой тариф взносов выбрать в ЗУП 3.1.

Новые коды категорий застрахованных лиц ПВ, ВЖПВ, ВППВ

Для работодателей – субъектов МСП из приоритетных отраслей добавлены коды категорий застрахованных лиц ФНС ввела новые коды категорий застрахованных лиц (Приложение №7 к Порядку заполнения рекомендуемой формы). Этими кодами отмечают строки при заполнении Раздела 3 РСВ с суммами начислений, превышающих 1,5 МРОТ по сотруднику:

• ПВ – «обычные» застрахованные лица (граждане РФ и постоянно проживающие иностранные работники)
• ВЖПВ — временно проживающие, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище
• ВППВ — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории Российской Федерации, с выплат которым начисляются страховые взносы

Коды для отражения выплат в разделе 3 субъектами МСП на общем льготном тарифе, который применялся до 2025 года, из новой формы исключены. Это коды:

• МС
• ВЖМС
• ВПМС

Теперь вместо них работодатели-субъекты МСП, не подпадающие под льготы, будут указывать код НР.

Напомним, что с 01.01.2026 малые и средние предприятия, чей основной вид деятельности не входит в список льготных видов деятельности, утратили право на применение пониженного тарифа — С 2026 года льгота по взносам 15% доступна не всем МСП.

Приложение 3.1 к Разделу 1 о доле выручки

Приложение 3.1 к Разделу 1 с 2026 года также заполняют страхователи, указанные в п. 13.3 ст. 427 НК РФ – субъекты МСП из приоритетных отраслей. Раньше оно было предназначено только для работодателей МСП обрабатывающих производств. Приложение 3.1 предназначено для подтверждения права на льготный тариф – доля доходов от основной деятельности, которая дает право на льготу, не должна быть меньше 70% в общем объеме выручки.

Теперь в Приложении 3.1 в поле код плательщика доступно к заполнению два значения:

1 – для субъектов МСП из обрабатывающих производств

2 – для МСП из приоритетных отраслей по Распоряжению Правительства от 27.12.2025 N 4125-р.

Принцип заполнения Приложения 3.1 не поменялся. Но в отличие от обрабатывающих производств, субъекты МСП из приоритетных отраслей не заполняют графу 1 для суммы выручки за предшествующий календарный год.

Требования по выручке за предшествующий год есть только в п.13.2 ст. 427 НК РФ. А в п. 13.3 ст. 427 НК РФ такого условия применения льготного тарифа нет.

Для участников ВИТ «Эра» утвердили ранее применявшиеся коды

В 2025 году код тарифа и коды категорий застрахованных лиц для участников технополиса ФНС доводила отдельным письмом – Как заполнять коды РСВ на льготных тарифах с 2025 года. По сути, эти коды применяли и в 2025 году, просто они не были утверждены Приказом ФНС, сейчас просто устранили этот пробел.

Теперь в проекте приказа о новой форме РСВ прописали:

• код тарифа 31. По этому коду тарифа данные работодатели указывают начисления и взносы по ставке 15% с базы сверх 1,5 МРОТ на сотрудника.
• коды застрахованных лиц:
  • ТЕХ – «обычные» застрахованные лица (граждане РФ и постоянно проживающие иностранцы)
  • ВЖТХ — временно проживающие, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище
  • ВПТХ — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории Российской Федерации, с выплат которым начисляются страховые взносы

Как отразить зарплату директора ниже МРОТ в РСВ 2026

Это изменение касается больше не самой формы, а порядка расчета взносов. Теперь, если зарплата директора за месяц оказалась меньше МРОТ, облагаемую взносами базу по нему нужно искусственно увеличивать до МРОТ – Взносы за директора с МРОТ в 2026 году.

В рекомендуемом порядке заполнения РСВ не предусмотрено особенностей для отражения минимальной базы в размере МРОТ по руководителю, если сумма его выплат оказалась меньше МРОТ. До выхода официальных разъяснений кажется правильным отражать сумму выплат и вознаграждений по директору в размере не меньшем МРОТ, даже если его фактические начисления меньше минимальной базы.

Если в графе140 Раздела 3 сумма будет меньше, чем в графе 150 по той же строке – РСВ за 2025 год не пройдет проверку на контрольные соотношения (КС 0.42.1 по  Письму ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-11/1275@ в ред. от 02.04.2025).

Для нового РСВ за периоды с 2026 года контрольных соотношений еще нет.

Можно ли сдавать нулевой РСВ в 2026 году

В начале 2026 года можно было встретить разъяснения экспертов, что в связи с необходимостью начислять взносы за директора из минимальной базы, нулевые РСВ с 2026 года отменены.

Рекомендуемый порядок заполнения, доведенный Письмом ФНС от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@, как и прежде, допускает подачу «нулевых» РСВ. Например, об этом говорится:

• в п. 3.2 рекомендуемого Порядка – «если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников), то по строке 001 Раздела 1 нужно проставить тип плательщика 2»
• в п. 13.2 рекомендуемого Порядка – «плательщик, который в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц (в отношении всех работников), при указании в строке 001 раздела 1 значения «2» по строке 130 подраздела 3.1 в сведениях о застрахованных лицах проставляет код категории застрахованного лица НВ».

На наш взгляд, в 2026 году такая ситуация может возникнуть при совпадении двух условий:

• у работодателя нет начислений работникам
• у работодателя нет обязанности начислять взносы с МРОТ руководителю (например, когда работодатель является ИП или когда директор находится на СВО) – Взносы за директора с МРОТ в 2026 году

Но пока что официальные разъяснения, в каких случаях возможно представление нулевых РСВ, не выходили.

Реализация новой формы РСВ в ЗУП 3.1

В каких релизах появилась новая форма РСВ

Новую форму РСВ реализовали в версиях ЗУП 3.1.34.177 / 3.1.36.45, которые вышли в январе 2026 года.

При заполнении отчета в программе есть возможность выбрать, по какой форме заполнить РСВ за 1 квартал 2026.

Какую форму применять при сдаче РСВ

До официального вступления в силу приказа ФНС с новым РСВ выбираем форму по правилу:

• работодатели–субъекты МСП, чей основной вид деятельности входит в перечень отраслей по распоряжению Правительства от 27.12.2025 № 4125-р (МСП из приоритетных отраслей) выбирают редакцию формы от 22.12.2025 №БС-4-11/11504@
• остальные работодатели могут выбрать прежнюю форму – редакция от 09.2024 № ЕД-7-11/739@

Такие разъяснения налоговая дала в своем Письме от 22 декабря 2025 г. N БС-4-11/11504@ — ФНС РФ разработала рекомендуемую форму РСВ для отчета за 1 квартал 2026.

Особенности для МСП из приоритетных отраслей

Чтобы правильно рассчитать взносы и заполнить РСВ за 1 квартал 2026 на льготном тарифе, в настройках Учетной политики с января 2026 выбираем вид тарифа Для субъектов МСП, занятых ВЭД по перечню, утв. Правительством РФ

Тогда коды тарифа в Подразделе 1 (общий код 01 и новый код 32) заполнятся в программе автоматически.

Коды категорий застрахованных лиц для в Разделе 3 для МСП из приоритетных отраслей также заполняются автоматически.

Сведения о доле доходов для подтверждения права на льготный тариф заполняется в программе вручную.

В поле Код плательщика работодатели – субъекты МСП из приоритетных отраслей выбирают код 2.

Тогда программа подскажет, что колонку с данными за предшествующий год заполнять не требуется.

Особенности для участников ВИТ «Эра»

Право на пониженный тариф у участников технополиса «Эра» возникло с 01.01.2025 Участникам ВИТ «Эра» предоставили налоговые льготы с 01.01.2025. Поэтому новый код тарифа и коды категорий застрахованных лиц были реализованы в ЗУП 3.1 ранее согласно Письму ФНС от 28.11.2024 N ПА-4-11/13524@ — Изменения в тарифах страховых взносов с 2025 года (ЗУП 3.1.30.116 / 3.1.31.66).

Поэтому несмотря на то, что номинально в Приказе ФНС по таким работодателям утвердят новые коды, при подготовке РСВ можно пока выбирать прежнюю форму.

Как заполнится РСВ, если зарплата директора меньше МРОТ

Если в каком-либо из месяцев отчетного периода облагаемые взносами доходы руководителя оказалась менее МРОТ, то облагаемую базу по взносам увеличиваем до МРОТ специальным документом Регистрация облагаемой базы руководителя (Налоги и взносы – Регистрации облагаемой базы руководителя). Подробнее об этом – в статье Взносы за директора 2026 с доходов не менее МРОТ (ЗУП 3.1.34.172 / 3.1.36.39).

В РСВ сумма, на которую искусственно увеличивали базу по взносам, отражается как обычное облагаемое взносами начисление в общей доходов сотрудника:

• стр. 030 Подраздела 1
• гр. 140 Раздела 3

Проверка и выгрузка нового РСВ

Проверка контрольных соотношений для новой формы в ЗУП 3.1 еще не реализована – это связано с тем, сами КС к новой форме РСВ пока не утверждены.

Однако перед отправкой есть возможность проверить выгрузку.

Выгрузка новой формы происходит в формате версии 5.08 в соответствии рекомендуемым в Письме ФНС от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@ форматом.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email