Ошибка в ЗУП 3.1 – для граждан ЕАЭС НДФЛ с РК и СН не выделяется на отдельный КБК

В ЗУП 3.1 обнаружена ошибка – если сотруднику гражданину страны-участника ЕАЭС начисляются районные и северные надбавки, НДФЛ с этих доходов не выделяется на отдельный КБК.

В ЗУП 3.1 по сотруднику, которому установлен налоговый статус Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС, НДФЛ рассчитывается по ставкам, предусмотренным для резидентов РФ. При этом для таких сотрудников должны применяться такие же налоговые шкалы, как для резидентов – это касается всех трудовых доходов. Это означает, что доходы в виде районных коэффициентов и северных надбавок должны выделяться в отдельную налоговую базу и облагаться по 2-ступенчатой шкале ставок (13% и 15%).

Согласно ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе если резидент одной страны участника ЕАЭС работает по найму и получает доход в другой стране, входящей в ЕАЭС, такой доход с первого дня работы облагается по ставкам, предусмотренным для резидентов того государства, в котором осуществляется трудовая деятельность.

Поэтому независимо от статуса сотрудника из ЕАЭС его доходы в виде районных коэффициентов и северных надбавок должны облагаться НДФЛ по двухступенчатой шкале, предусмотренной п. 1.2 ст. 224 НК РФ:

• 13 % – если сумма дохода до 5 млн руб.
• 15 % – если доход превысил 5 млн руб.

Эти выплаты должны учитываться отдельно от иных доходов сотрудника, включая зарплату (основная налоговая база), а НДФЛ с этих доходов должен выделяться на отдельные КБК.

• 182 1 01 02210 01 1000 110 – НДФЛ с доходов в виде РК и северных надбавок с налоговой базы до 5 млн руб.
• 182 1 01 02230 01 1000 110 – НДФЛ с доходов в виде РК и северных надбавок с налоговой базы свыше 5 млн руб.

Однако в ЗУП 3.1 доходы в виде РК и СН по таким сотрудникам не выделяются в отдельную налоговую базу и относятся к основной базе. НДФЛ с них рассчитывается по 5-ступенчатой шкале 13-22%, а не по 2-ступенчатой.

Удержанный НДФЛ по РК и СН по таким работникам не выделяется на специальные КБК для РК СН, а учитывается в сумме налога по основной налоговой базе.

Такое поведение программы не соответствует правилам расчета НДФЛ с трудовых доходов для граждан ЕАЭС. Пока ошибка не признана разработчиками, мы ведем с ними обсуждение по этому вопросу.

Чтобы обойти проблему, можно установить сотруднику из страны-участника ЕАЭС налоговый статус Резидент со дня приема на работу. В этом случае НДФЛ с РК и СН будет исчислен и удержан верно и выделен на отдельный КБК.

Но если таким работникам выплачиваем нетрудовые доходы, НДФЛ также будет исчислен по ставке 13-22%, а не по 30%. Если сотрудник до конца года получит статус резидента по НДФЛ, то это не критично – все его доходы должны будут облагаться по ставке 13-22%, в том числе и нетрудовые. Поэтому в итоге налог будет посчитан правильно.

Если на конец года сотрудник не успеет стать резидентом, то НДФЛ по нему все равно нужно будет пересчитать со всех доходов – и трудовых, и не трудовых. Такой пересчет – нормальная ситуация и не вызовет вопросов со стороны ФНС. Поэтому если изначально обложили нетрудовые доходы по ставке 13%, в общей массе пересчета НДФЛ это не будет заметно. Подробно, как пересчитать НДФЛ гражданину ЕАЭС по итогам года, разобрали в статье – Работают граждане из ЕАЭС – проверьте как сдали годовой 6-НДФЛ.

Однако если гражданин ЕАЭС с нетрудовыми доходами решит уволиться, не успев стать резидентом, в этом случае нетрудовые доходы безопаснее обложить все-таки по ставке 30%. Поэтому если в вашей компании работают граждане ЕАЭС, ставить им статус Резидент имеет смысл сразу, только если у них есть доходы в виде РК и СН – это нужно чтобы обойти ошибку расчета НДФЛ с этих доходов. Если таких доходов нет, безопаснее все-таки использовать статус Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС – на случай, если будем платить работнику нетрудовые доходы и он потом решит уволиться до того, как станет резидентом.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email