Минфин заставил ФНС передумать – доли РК и СН с выплат по среднему не выделяем

Последнее изменение: 01.07.2025

Источник: Письмо ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@, Письмо Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993

Информация для: работодателей

С 2025 года доплаты в виде районных коэффициентов и северных надбавок выделяем в отдельную налоговую базу по НДФЛ (п. 6.2 ст. 210 НК РФ) и применяем к таким доходам 2-ступенчатую шкалу по НДФЛ вместо 5-ступенчатой (п. 1.2 ст. 224 НК РФ).

При этом возникали вопросы – а как быть с выплатами по среднему заработку, ведь в их сумме тоже «сидит» кусочек районного коэффициента и северной надбавки. ФНС в январе разъяснила, что с каждой оплаты по среднему нужно выделить доли РК и СН и включить их в отдельную налоговую базу для РК и СН – Выделять ли доли РК и СН с оплаты по среднему с 2025 года – мнение ФНС.

Позднее Минфин все же решил проработать этот вопрос более детально – Письмо Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650), Минфин все же пришел к выводу, что оплата по среднему заработку – это не заработная плата, а выплаты в связи с предоставлением сотрудникам гарантий и компенсаций (сохранение заработка на время отпуска, командировки и т.д.). А это означает, что к выплатам по среднему п. 6.2 ст. 210 НК РФ применять не нужно – доли районного коэффициента и северной надбавки с выплат по среднему заработку не выделяем.

ФНС, ориентируясь на мнение Минфина, также изменила свою позицию и отменила свое прежнее письмо о выделении долей РК и СН с выплат по среднему – Письмо ФНС от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ больше не действует.

Если с начала года выделяли доли РК и СН с выплат по среднему заработку, сейчас безопаснее провести перерасчет НДФЛ. Ведь по новым разъяснениям Минфина и ФНС всю сумму оплаты по среднему нужно относить к основной налоговой базе и применять к ней 5-ступенчатую шкалу по НДФЛ.

Если ничего не пересчитывать и оставить с начала года доли РК СН с выплат по среднему в составе отдельной налоговой базы с 2-ступенчатой шкалой, в перспективе ФНС может посчитать это ошибкой и доначислить НДФЛ по 5-ступенчатой шкале. Даже если заработок у сотрудника не превысит 5 млн руб., оставлять все как есть рискованно. Если доли РК и СН с выплат по среднему оставить в отчетности с КБК и кодом дохода, предусмотренным для РК и СН, ФНС также может посчитать это ошибкой в заполнении 6-НДФЛ.

Как выполнить пересчет НДФЛ в связи с новыми разъяснениями Минфина и ФНС, разобрали на эфире Доли РК и СН с выплат по среднему больше не выделяем — как пересчитать НДФЛ в ЗУП 3.1.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. ФНС разъяснила – НДФЛ с долей РК и СН пересчитываем с начала года Источник: Письмо ФНС от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@ Информация для: работодателей Недавно ФНС поменяла свою позицию по вопросу, нужно ли выделять…
  2. Выделять ли доли РК и СН с оплаты по среднему с 2025 года – мнение ФНС Видео: Выделять ли доли РК и СН с оплаты по среднему Источник: Письмо ФНС от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ Информация для:…
  3. Минфин решил разобраться, выделять ли в 2025 году доли РК и СН из выплат по среднему для НДФЛ Источник: Письмо Минфина от 18.02.2025 N 03-04-06/14992 ,  Законопроект  ID 154001,   РБК Информация для: работодателей С 2025 года доплаты, обусловленные…
  4. Сверхнормативные РК и СН облагаются НДФЛ по общей шкале Источник: Письмо Минфина от 20.02.2025 N 03-04-05/15967 Информация для: работодателей С 2025 года выплаты в виде районных коэффициентов и процентных…
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (48)

  1. «Мы сейчас готовим статью о том, как лучше выполнить пересчет НДФЛ в связи с новыми разъяснениями Минфина и ФНС – опубликуем ее в ближайшее время. Следите за нашими публикациями!»
    Так ведь все упирается в то, надо ли пересчитывать средний заработок с начала года. Допустим, отпуска еще надо, а увольнения?

    Вот буквально на дня клиенты из одного университета закончили увольнять 30.06 около 400 преподавателей, которых принимали на учебный год. Вы бы видели радость на их лицах, когда им показал вашу новость.

     23

    1. Здравствуйте! Тестируем разные случае. В ситуации с увольнением можно вернуть старые начисление «Компенсация отпуска до 2025 года». Тогда в увольнении будет расчет без выделение долей для компенсации отпуска.То есть делать перерасчет зарплаты за прошлые периоды не нужно.
      Приглашаю Вас на эфир 24.06.2025: Поддерживающий эфир ЗУП за июнь — изменения и ответы на вопросы . Будем разбирать кейсы!

       2

      1. Спасибо, думали про это. Это бюджетники. У них увольнения готовятся сильно заранее и почти все уже посчитано, хотя до выплаты еще неделя. Так что радости не прибавилось ))
        А вот что делать с уже выплаченными увольнениями, да еще в прошлом квартале, еще и думать не начинали.

         9

  7. Добрый день!
    Если будем пересчитывать, тогда у нас образуется переплата по РКСН.
    Перерасчет делать текущим периодом?
    Пересдавать отчеты?

     6

  9. Марина Аркадьевна Климова была права, когда говорила что не нужно выделять доли РКСН, жалею,что не послушала ее,сейчас не было бы этих проблем!!!!!!

     14

  10. Т.е. мы начинаем больше любить Климову, которая в феврале-марте говорила, что не видит юридических оснований для разбивки баз.

     10

  11. Хорошая новость,только жаль коллег,которым делать перерасчеты. Я следила за информацией, но доли РК из среднего не выделяла, планировала «поправить в ручном формате» к концу года, если не передумают(сотрудников с РК всего 3).

     4

  13. Ну что сказать ! МО-ЛО-ДЦЫ ФНС! С начала года пересчитать!!! Это жесть какая-то ! А как быть с вычетами, с уведомлениями, с отчетом 6-НДФЛ ?!

     28

      1. А чего там разбираться.
        1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации [в частности ТК РФ], используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

        И это логично. Зачем второй раз описывать понятия и термины того же ТК.

        В ТК РФ всюду используется СОСТАВНОЙ термин «Районный коэффициент к заработной плате» и «Процентные надбавки к заработной плате». Это НЕРАЗРЫВНЫЕ понятия, чтобы отделить РК и СН в смысле ТК РФ от других РК, например, для расчёта минимальной цены продуктов питания или того же налога на землю, да чего угодно.
        Статьи ТК РФ по РК и СН так и называются:
        Статья 316. Районный коэффициент к заработной плате
        Статья 317. Процентная надбавка к заработной плате

        Вот почему в п.6.2 статьи 210 НК РФ фразу
        в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате… и процентным надбавкам к заработной плате…

        надо читать как неразрывные термины ТК РФ, проще говоря просто РК и СН (в терминах ТК РФ).

        И тогда налоговая максима звучит так:
        6.2. Налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка [РКСН] определяется по доходам в виде оплаты труда [северян] в части, относящейся к [РК] … и [СН]

        На пальцах: оплата труда в доле РК и СН

        Если кто мне скажет, что командировка НЕ работа, НЕ труд, то я Жан-Поль Бельмондо. Просто форма оплаты её установлена через средний заработок. Почему? Да потому что рядом нет табельщика и никто не может достоверно протабелировать часы работы командированного. Но ФОРМА оплаты труда никак не может отменить сам труд и его оплату. Вот почему хотя бы для командировок надо выделять РКСН для целей НДФЛ.

         23

  14. Очень продуманно всё у С.Л.Бондарчук из ФНС. Всё для бюджета, всё для победы. Потекут дополнительные деньги по НДФЛ северян, ведь сейчас достаточно много там окладов свыше 200к.

    С другой стороны, нельзя сбрасывать со счетов, что полный выкидыш из базы РКСН всех средних обязательно приведёт к жалобам в Кремль. Вот и придумали выход: издали фундаментальное Письмо Минфина + Минтруда, где разделили средние заработки на «чистых и нечистых». Теперь уже достаточно простых писем ФНС по отдельным начислениям. Например, командировки выделяем, отпуска — нет. И так далее постепенно по каждому виду среднего заработка по мере поступления запросов с низов.
    И Кремль доволен, и деньги в бюджете.
    Теперь по перерасчёту. Ежу понятно, что раз было январское письмо ФНС, теперь отозванное, по делению отпусков — то за перерасчёт не должны наказывать, должны дать индульгенцию, а именно: разрешить перерасчёт провести в текущем периоде, т.е. в июне.

    Вывод: нам нужна обработка, которая по выбранному Начислению делает перерасчёт на текущую дату.

     25

    1. «Очень продуманно всё у С.Л.Бондарчук»… точнее НЕпродумано — у неё всегда расплывчатые письма, которые понять можно только прочитав несколько раз и обычно очень запоздалые. Но если с их учетом можно собрать можно много штрафов, то виден результат её работы.
      С больничными понятно — просто в СФР после многих лет сбора данных и по стажу и по зарплате нет данных для расчета больничных с учетом РКСН (там и для обычного расчета не всегда достаточно данных).
      А почему в регионах с РКСН с сотрудника за месяц работы и за месяц отпуска или командировки при одинаково начисленной сумме нужно удерживать разный НЛФЛ?? Типа если в отпуске — то с тебя НДФЛ побольше удержим?

       4

  15. 1С предлагают в доп.начислениях очистить поле Основной вид расчета, и всё бы хорошо, но так можно сделать только для одного основного вида (по крайней мере в той версии ЗУП, в которой мы работаем), а дальше выдает ошибку, что такое начисление уже есть. Но по тому виду, где удалось поменять, деления на р/к и сн нет.

     1

  16. Наши законодатели просто чудо какое-то : Приняли решение с января выделять из оплат по среднему РК. В середине февраля дали разъяснение — из оплаты БЛ не выделять. Ок . Кто самый старательный выделил- все обратно пересчитал. Затем, имея все доп.обработки и помощников перехода для выделения РК и СН из отпусков и командировок со слезами пересчитали и их. Но чудо -в конце ИЮНЯ выясняется — да не надо было мучиться, они передумали (. При этом » во избежания наказаний» рекомендуется опять все пересчитать и вернуть к первоначальному виду. А может не несчастных бухгалтеров наказывать, а законодателей меняющих решение к середине года ? Пусть они разбираются со своими отдельными бюджетами по КБК ? А нас оставить без пересчетов в прошлых периодах!!!! И уже с 9 квартала перестать выделять РК из среднего и прошлое не трогать !!!!

     100

  18. «С учетом позиции Минтруда России (приложена), районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями не начисляются на средний заработок.» — ПИСЬМО
    от 10 апреля 2025 г. N 03-04-07/36075 Приложение к Письму Минфина от 19.06.2025.

    Понятно, что начислять сверху не нужно, эти суммы уже сидят в среднем заработке. Нигде в формулировках нет речи о выделении рксн ИЗ среднего заработка. Скорее это звучит так, что РКСН нужно исключить из среднего заработка.

    Понятно, что ничего не понятно.

     2

    1. Здравствуйте!
      Последние изменения и вопросы, связанные с долям РК и СН в среднем заработке будем рассматривать на эфире по 1С:Бухгалтерии 30.06.2025 г. Приходите! — Зарплатные изменения в 1С:Бухгалтерия за 2 квартал 2025. Разбор ключевых новшеств – проверьте все ли вы учли

       1

  20. Здравствуйте, получается пересчитывать надо с января месяца, или с текущего месяца можно просто не разделять?

  21. Новость пришла в ЗУП от 1С.
    С января пересчитывать не надо, последний абзац в новости….

    В письме от 19 июня 2025 г. N БС-4-11/5967@ ФНС отменила действие ранее опубликованного письма от 28.01.2025 N БС-4-11/739@, в соответствии с которым начисления, оплачиваемые по среднему заработку (например, оплата отпуска), относились к налоговой базе, указанной в п. 6.2 ст. 210 НК РФ, в отношении которой применяется двухступенчатая шкала НДФЛ из п. 1.2 ст. 224 НК РФ.

    С учетом позиции Минтруда в письме от 21 мая 2025 г. N 14-5/10/В-8650, Минфин в своём письме от 17.06.2025 N 03-04-07/58993 заключил, что средний заработок, рассчитываемый для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, для целей применения п. 6.2 ст. 210 НК РФ оплатой труда не является, а значит, к таким доходам не должна применяться налоговая ставка, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ.

    Для того чтобы при выполнении очередных расчетов оплат по среднему заработку начисление выполнялось с общей суммы среднего заработка без выделения долей РК и СН, можно вернуться к использованию вида начисления, который действовал до 2025 года. Для этого в программе выполняются следующие действия:
    1. В настройках действующего начисления взвести флажок «Начисление больше не используется».
    2. В разделе «Настройка» — «Начисления» взвести флажок «Отображать в списке начисления, которые больше не используются» и найти в списке соответствующее начисление с уточнением наименования «до 2025». В настройках этого начисления снять флажок «Начисление больше не используется».

    Удалось получить первые разъяснения ФНС по применению этих изменений в части уже представленных с начала налогового периода уведомлений об исчисленных суммах налогов и отчетности — эти уведомления уточнять не требуется.
    В ближайшее время мы надеемся получить дополнительные ответы от ФНС и донести до пользователей варианты решения как существующими способами, так и с помощью дополнительно выпущенного для этих целей инструмента в программе.

     1

    1. На эфире рассмотрели как вернуть начисления: Поддерживающий эфир ЗУП за июнь — изменения и ответы на вопросы . А как реализовать перерасчет ндфл будем рассматривать 27 июня: Доли РК и СН с выплат по среднему больше не выделяем — как пересчитать НДФЛ в ЗУП 3.1 .

    2. Ежу понятно, что Уведомления 1кв уже закрыты 6-НДФЛ за 1 же кв, а апрельские-июньские Уведомления можно не уточнять, т.к. на носу 6-НДФЛ за полугодие, которое их и закроет.
      Да и новость Вы смотрите от 23 июня, а более свежая здесь:
      https://its.1c.ru/db/newsclar/content/495324/hdoc
      Цитата:
      «Согласно устным разъяснениям представителей ФНС России, если работодатель ранее выделял в среднем заработке РК и СН, то сдавать уточненные уведомления по НДФЛ и уточненный расчет 6-НДФЛ за прошедшие отчетные периоды не следует. Пересчет можно произвести в текущем периоде.»

      На пальцах: спокойно корректируем отпуска 1кв сначала в апреле, если осталась краснота — то продолжаеи в мае, ну а если опять краснота — в июне. Ну а апрельско-июньские отпуска, естественно, пересчитываем напрямую.

       1

    1. Пересчёт отпускных неизбежен. Налог годовой, отпускные целиком в основной базе, значит за год по ним не должно быть даже копейки в долях РКСН.
      Остаётс только один вопрос: отразить пересчет напрямую по ст.54 НК РФ, т.е. в периоде искажения базы или же можно отразить сейчас — без корректировки 6-НДФЛ за 1кв. Тем более мы знаем как любят налоговики вторично снимать деньги с Тулы по корр-декларациям в минус. А у нас по КБК РКСН как раз и будет уменшение.

      1. Фишка в том, что увеличение налога они учитывают сразу, а вот уменьшение — в течение трех месяцев и после камералки, а пока идет разбирательство с требованиями и т.д. начисляются пени… Которые потом скорее всего спишутся, но ЕНС выглядит как +-+-+-+

         2

        1. Эт-т-т-точно (с) Красноармеец Сухов
          Но есть выход. Если Москва заставит делать по Сахалину, то можно пересчитать и перекинуть между листами Раздела 2 6-НДФЛ за 1кв только доходы (строка 120) и НДФЛ_исчисленный (строка 140), а НДФЛ_удержанный (строка 160 и ниже), который только и идёт в Разделы 1, — не трогать. Пусть у нас тогда получится по листу КБК_Основной недоудержанный НДФЛ (строка 170), а по листу КБК_РКСН — переудержанный НДФЛ (строка 180). Ну и шут с ним — обычное дело. Главное, что Разделы 1 останутся прежними по обоим листам и не будет после корректировки ни к уменьшению налога, ни к увеличению.

  23. Сахалинское УФНС уже определилось: пересчёт с корректировкой 6-НДФЛ за 1кв:
    https://t.me/ufns65NDFL6/175
    Цитирую:
    С 01.01.2025 не выделяется районный коэффициент и процентная надбавка с выплачиваемого гарантированного среднего заработка не относящегося к заработной плате, письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10.04.2025 № 03-04-07/36075.
    Письмо ФНС России от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ не подлежит применению.

    В случае выделения РКС и ПН из выплат, рассчитанных на основании средней заработной платы в расчетах по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года и Уведомлениях об исчисленных суммах за период с 01.04.2025 по настоящее время, необходимо предоставить корректирующий расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 и уточненные Уведомления об исчисленных суммах.

     3

      1. Упс! Сахалин удалил своё требование. Видать Москва цыкнула )
        Но это хорошо. Теперь мы можем с уверенностью 99% сказать, что корректировки 6-НДФЛ за 1кв НЕ будет. Хайли лайкли разрешат сделать перерасчёт, пусть и за январь-март, но в текущей 6-НДФЛ 2кв.

         3

  24. Законы должны быть прозрачными, понятными. И никаких изменений задними числами. Изменили сейчас, с этой даты и применяем. Сколько можно терпеть эти издевательства. Время-деньги.

     66

Добавить комментарий