Выделять ли доли РК и СН с оплаты по среднему с 2025 года – мнение ФНС

Последнее изменение: 14.02.2025

Источник: Письмо ФНС от 28.01.2025 N БС-4-11/739@

Информация для: работодателей

ФНС разъяснила, как считать НДФЛ с выплат, рассчитываемых среднему заработку, если работникам начисляются районные коэффициенты и надбавки. Вопрос возник в связи с тем, что с 2025 года:

  • доплаты, обусловленные районным регулированием в виде коэффициентов и процентных надбавок, являются отдельной налоговой базой по НДФЛ (п. 6.2 ст. 210 НК РФ)
  • доход в виде зарплаты облагается НДФЛ по 5-ступенчатой шкале ставок от 13% до 22%, а доход в виде районных коэффициентов и надбавок — по 2-ступенчатой шкале со ставками 13% и 15% (п. 1.2 ст. 224 НК РФ)

На примере отпускных ФНС разъяснила, что РК и надбавки участвуют в расчете среднего заработка, в том числе для оплаты отпуска (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922). Поэтому отпускные нужно делить на две части: общую и «северную», и «северную» часть облагать по 2-ступенчатой шкале НДФЛ (13% и 15%).

Конкретную методику выделения налоговой базы по РК и СН из суммы отпускных ФНС в письме не приводит.

В письме ФНС речь идет выплатах по среднему заработку, рассчитываемых в соответствии с ТК РФ по Постановлению Правительства от 24.12.2007 N 922. При этом ничего не сказано об обложении больничных, которые оплачивают по среднему на основании других нормативных актов – Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540.

В ЗУП 3.1 организация может выбирать, из каких выплат по среднему следует выделять доли районного коэффициента и северных надбавок. Для этих целей в программе есть специальная обработка — Помощник перехода на новые начисления оплат по среднему (Настройка – Сервис).

Как создать новые начисления для выделения доли РК и СН посредством Помощника, смотрите в статье Как в ЗУП 3.1 выделить РК и северную надбавку с выплат по среднему для расчета НДФЛ с 2025 года

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (10)

  1. Добрый день. Подскажите если организация переход осуществит к примеру с февраля 2025 года, пересчитывать январские начисления нужно?

    19
  2. Добрый день. Подскажите, пожалуйста, обязательно ли выделять РК и СН с выплат по среднему, если на предприятии у каждого из сотрудников доход за год не превышает 2.4 млн рублей?

    5
    1. Здравствуйте! В Письме ФНС нет каких-то исключающих обстоятельств, которые позволили не выделять доли РК и СН.

  3. Добрый день. То есть со всех выплат, рассчитанных по среднему, необходимо выделить районный коэффициент, кроме пособия по нетрудоспособности? Или еще есть какие то исключения?

    1
  4. Добрый день, точно ли нужно выделять РК на основании данного письма с отпускных. Ведь законодательно это нигде не прописали. Они сначала пишут письма, а потом опровергают. Я понимаю сослаться на конкретную статью в законе, но в случае чего можно ли будет ссылаться на данное письмо при каком либо требовании?

    12
    1. ФНС привел пример именно про расчет отпускных. Прикладываю ссылку на публикацию: Выплаты по среднему заработку – с каких доходов выделять доли РК и СН с 2025 года, а с каких нет . Если у Вас остались сомнения, то можно написать письменный запрос в ФНС за разъяснениями.

  5. Добрый день!
    Столкнулась с тем, что при перерасчете отпускных после того, как воспользовалась помощником перехода на новые начисления, сумма отпускных значительно изменилась. Было 37 345,28руб, стало 44 017,96руб. И все это при том, что размер среднего заработка не изменился и составляет 1 333,76руб.
    1 333,76 х 28 дней = 37345,28
    Это имеет какое-то объяснение?

Добавить комментарий