Минфин заставил ФНС передумать – доли РК и СН с выплат по среднему не выделяем (актуально до конца 2025 года)

Последнее изменение: 01.07.2025

Новость была актуальна в 2025 году. С 01.01.2026 в НК РФ внесли изменения, теперь доли РК и СН с выплат по среднему нужно выделять. Подробнее —  В 2026 году снова выделяем доли РК и СН – что реализовали в ЗУП 3.1.

Обратите внимание, c 2026 года ФНС рекомендует выделять доли РК и СН и с больничных (Письмо ФНС от 18.02.2026 N ЗГ-35-11/1411@ ). Как это сделать, смотрите в статье Доли РК и СН нужно выделять даже с больничных – свежие разъяснения ФНС

Источник: Письмо ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@, Письмо Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993

Информация для: работодателей

С 2025 года доплаты в виде районных коэффициентов и северных надбавок выделяем в отдельную налоговую базу по НДФЛ (п. 6.2 ст. 210 НК РФ) и применяем к таким доходам 2-ступенчатую шкалу по НДФЛ вместо 5-ступенчатой (п. 1.2 ст. 224 НК РФ).

При этом возникали вопросы – а как быть с выплатами по среднему заработку, ведь в их сумме тоже «сидит» кусочек районного коэффициента и северной надбавки. ФНС в январе разъяснила, что с каждой оплаты по среднему нужно выделить доли РК и СН и включить их в отдельную налоговую базу для РК и СН – Выделять ли доли РК и СН с оплаты по среднему с 2025 года – мнение ФНС.

Позднее Минфин все же решил проработать этот вопрос более детально – Письмо Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650), Минфин все же пришел к выводу, что оплата по среднему заработку – это не заработная плата, а выплаты в связи с предоставлением сотрудникам гарантий и компенсаций (сохранение заработка на время отпуска, командировки и т.д.). А это означает, что к выплатам по среднему п. 6.2 ст. 210 НК РФ применять не нужно – доли районного коэффициента и северной надбавки с выплат по среднему заработку не выделяем.

ФНС, ориентируясь на мнение Минфина, также изменила свою позицию и отменила свое прежнее письмо о выделении долей РК и СН с выплат по среднему – Письмо ФНС от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ больше не действует.

Если с начала года выделяли доли РК и СН с выплат по среднему заработку, сейчас безопаснее провести перерасчет НДФЛ. Ведь по новым разъяснениям Минфина и ФНС всю сумму оплаты по среднему нужно относить к основной налоговой базе и применять к ней 5-ступенчатую шкалу по НДФЛ.

Если ничего не пересчитывать и оставить с начала года доли РК СН с выплат по среднему в составе отдельной налоговой базы с 2-ступенчатой шкалой, в перспективе ФНС может посчитать это ошибкой и доначислить НДФЛ по 5-ступенчатой шкале. Даже если заработок у сотрудника не превысит 5 млн руб., оставлять все как есть рискованно. Если доли РК и СН с выплат по среднему оставить в отчетности с КБК и кодом дохода, предусмотренным для РК и СН, ФНС также может посчитать это ошибкой в заполнении 6-НДФЛ.

Как выполнить пересчет НДФЛ в связи с новыми разъяснениями Минфина и ФНС, разобрали на эфире Доли РК и СН с выплат по среднему больше не выделяем — как пересчитать НДФЛ в ЗУП 3.1.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации
  1. ФНС разъяснила – НДФЛ с долей РК и СН пересчитываем с начала года (актуально до конца 2025 года) Статья была актуальна в 2025 году. С 01.01.2026 в НК РФ внесли изменения, теперь доли РК и СН с выплат…
  2. ФНС рассказала, какой код указывать для РК и СН в расчете 6-НДФЛ Источник: Письмо ФНС от 26.12.2025 N БС-4-11/11726@ Информация для: работодателей С 2026 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом…
  3. В 2026 году придется снова выделять доли РК и СН для расчета НДФЛ Источник: Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ Информация для: работодателей 28 ноября 2025 года принят закон о налоговой реформе -…
  4. ФНС РФ разъяснила, выделять ли доли РК и СН в больничном (актуально до июня 2025 года) В июне 2025 года вышли Письма Минфина и ФНС, что доли РК и СН с выплат по среднему выделять в…
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете
Все комментарии (39)

  1. «Мы сейчас готовим статью о том, как лучше выполнить пересчет НДФЛ в связи с новыми разъяснениями Минфина и ФНС – опубликуем ее в ближайшее время. Следите за нашими публикациями!»
    Так ведь все упирается в то, надо ли пересчитывать средний заработок с начала года. Допустим, отпуска еще надо, а увольнения?

    Вот буквально на дня клиенты из одного университета закончили увольнять 30.06 около 400 преподавателей, которых принимали на учебный год. Вы бы видели радость на их лицах, когда им показал вашу новость.

     26

    1. Здравствуйте! Тестируем разные случае. В ситуации с увольнением можно вернуть старые начисление «Компенсация отпуска до 2025 года». Тогда в увольнении будет расчет без выделение долей для компенсации отпуска.То есть делать перерасчет зарплаты за прошлые периоды не нужно.
      Приглашаю Вас на эфир 24.06.2025: Поддерживающий эфир ЗУП за июнь — изменения и ответы на вопросы . Будем разбирать кейсы!

       2

      1. Спасибо, думали про это. Это бюджетники. У них увольнения готовятся сильно заранее и почти все уже посчитано, хотя до выплаты еще неделя. Так что радости не прибавилось ))
        А вот что делать с уже выплаченными увольнениями, да еще в прошлом квартале, еще и думать не начинали.

         9

      1. Тоже 1 квартал не выделяла. Потом на майских праздниках все пересчитала и уточненку сдала по 3 филиалам (

         9

  5. Получается что уже сегодня надо считать отпуска без выделения РК и СН? что бы потом меньше было пересчитывать?

     1

  7. Добрый день!
    Если будем пересчитывать, тогда у нас образуется переплата по РКСН.
    Перерасчет делать текущим периодом?
    Пересдавать отчеты?

     6

  9. Марина Аркадьевна Климова была права, когда говорила что не нужно выделять доли РКСН, жалею,что не послушала ее,сейчас не было бы этих проблем!!!!!!

     16

  10. Т.е. мы начинаем больше любить Климову, которая в феврале-марте говорила, что не видит юридических оснований для разбивки баз.

     11

  11. Хорошая новость,только жаль коллег,которым делать перерасчеты. Я следила за информацией, но доли РК из среднего не выделяла, планировала «поправить в ручном формате» к концу года, если не передумают(сотрудников с РК всего 3).

     4

  13. Ну что сказать ! МО-ЛО-ДЦЫ ФНС! С начала года пересчитать!!! Это жесть какая-то ! А как быть с вычетами, с уведомлениями, с отчетом 6-НДФЛ ?!

     32

  14. 1С предлагают в доп.начислениях очистить поле Основной вид расчета, и всё бы хорошо, но так можно сделать только для одного основного вида (по крайней мере в той версии ЗУП, в которой мы работаем), а дальше выдает ошибку, что такое начисление уже есть. Но по тому виду, где удалось поменять, деления на р/к и сн нет.

     1

  15. Наши законодатели просто чудо какое-то : Приняли решение с января выделять из оплат по среднему РК. В середине февраля дали разъяснение — из оплаты БЛ не выделять. Ок . Кто самый старательный выделил- все обратно пересчитал. Затем, имея все доп.обработки и помощников перехода для выделения РК и СН из отпусков и командировок со слезами пересчитали и их. Но чудо -в конце ИЮНЯ выясняется — да не надо было мучиться, они передумали (. При этом » во избежания наказаний» рекомендуется опять все пересчитать и вернуть к первоначальному виду. А может не несчастных бухгалтеров наказывать, а законодателей меняющих решение к середине года ? Пусть они разбираются со своими отдельными бюджетами по КБК ? А нас оставить без пересчетов в прошлых периодах!!!! И уже с 9 квартала перестать выделять РК из среднего и прошлое не трогать !!!!

     116
  17. Подписчик Бухэксперт 343048 Подписчик Бухэксперт:

    «С учетом позиции Минтруда России (приложена), районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями не начисляются на средний заработок.» — ПИСЬМО
    от 10 апреля 2025 г. N 03-04-07/36075 Приложение к Письму Минфина от 19.06.2025.

    Понятно, что начислять сверху не нужно, эти суммы уже сидят в среднем заработке. Нигде в формулировках нет речи о выделении рксн ИЗ среднего заработка. Скорее это звучит так, что РКСН нужно исключить из среднего заработка.

    Понятно, что ничего не понятно.

     3

    1. Здравствуйте!
      Последние изменения и вопросы, связанные с долям РК и СН в среднем заработке будем рассматривать на эфире по 1С:Бухгалтерии 30.06.2025 г. Приходите! — Зарплатные изменения в 1С:Бухгалтерия за 2 квартал 2025. Разбор ключевых новшеств – проверьте все ли вы учли

       1

  19. Здравствуйте, получается пересчитывать надо с января месяца, или с текущего месяца можно просто не разделять?

  20. Новость пришла в ЗУП от 1С.
    С января пересчитывать не надо, последний абзац в новости….

    В письме от 19 июня 2025 г. N БС-4-11/5967@ ФНС отменила действие ранее опубликованного письма от 28.01.2025 N БС-4-11/739@, в соответствии с которым начисления, оплачиваемые по среднему заработку (например, оплата отпуска), относились к налоговой базе, указанной в п. 6.2 ст. 210 НК РФ, в отношении которой применяется двухступенчатая шкала НДФЛ из п. 1.2 ст. 224 НК РФ.

    С учетом позиции Минтруда в письме от 21 мая 2025 г. N 14-5/10/В-8650, Минфин в своём письме от 17.06.2025 N 03-04-07/58993 заключил, что средний заработок, рассчитываемый для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, для целей применения п. 6.2 ст. 210 НК РФ оплатой труда не является, а значит, к таким доходам не должна применяться налоговая ставка, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ.

    Для того чтобы при выполнении очередных расчетов оплат по среднему заработку начисление выполнялось с общей суммы среднего заработка без выделения долей РК и СН, можно вернуться к использованию вида начисления, который действовал до 2025 года. Для этого в программе выполняются следующие действия:
    1. В настройках действующего начисления взвести флажок «Начисление больше не используется».
    2. В разделе «Настройка» — «Начисления» взвести флажок «Отображать в списке начисления, которые больше не используются» и найти в списке соответствующее начисление с уточнением наименования «до 2025». В настройках этого начисления снять флажок «Начисление больше не используется».

    Удалось получить первые разъяснения ФНС по применению этих изменений в части уже представленных с начала налогового периода уведомлений об исчисленных суммах налогов и отчетности — эти уведомления уточнять не требуется.
    В ближайшее время мы надеемся получить дополнительные ответы от ФНС и донести до пользователей варианты решения как существующими способами, так и с помощью дополнительно выпущенного для этих целей инструмента в программе.

     2

    1. На эфире рассмотрели как вернуть начисления: Поддерживающий эфир ЗУП за июнь — изменения и ответы на вопросы . А как реализовать перерасчет ндфл будем рассматривать 27 июня: Доли РК и СН с выплат по среднему больше не выделяем — как пересчитать НДФЛ в ЗУП 3.1 .

  22. Законы должны быть прозрачными, понятными. И никаких изменений задними числами. Изменили сейчас, с этой даты и применяем. Сколько можно терпеть эти издевательства. Время-деньги.

     82

  23. Похоже, что доли РКСН возвращаются в 2026 году…
    Приняли проект федерального закона N 1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации»
Добавить комментарий