Дивиденды 2021: начисление, выплата, отчетность

Учредители создают коммерческую организацию ради прибыли, а значит, дивиденды — обязательная часть жизни Общества. В статье мы рассмотрим нормативное регулирование дивидендов в 2021 году и как правильно оформить в 1С Бухгалтерия 3.0 начисление и выплату дивидендов.

Ответим на эти и другие вопросы:

• Может ли ООО выплачивать дивиденды?
• Как составить отчетность по дивидендам?
• Надо ли заполнять декларацию по налогу на прибыль, если участник Общества — физлицо?
• Какой счет использовать в проводках 1С по дивидендам (70 или 75), если учредитель — физическое лицо-сотрудник?

Отчетность по дивидендам в 2021 году

Что относится к дивидендам?

Понятие дивидендов закреплено в ст. 43 НК РФ. К ним относят любой доход, выплаченный учредителям за счет прибыли Общества (ООО) за исключением:

• выплат при ликвидации ООО, не превышающих взноса учредителя;
• передачи акций общества акционерам;
• выплат некоммерческой организации на ее уставную деятельность.

Акционерное общество (АО) выплачивает дивиденды (п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). А ООО выплачивает часть чистой прибыли (п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Но в разговорной речи мы все выплаты называем «дивиденды». Так и поступим в статье.

Порядок заполнения и сдачи отчетности зависит от состава учредителей Общества:

• только физические лица;
• только юридические лица;
• физические лица и юридические лица.

Разберемся,­ как сдавать отчетность по дивидендам в 2021 году в каждом из этих случаев.

Участники — только физлица

Сдается отчетность по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за 2020 год:
  • 6-НДФЛ — после фактической выплаты по итогам за квартал;
  • 2-НДФЛ по итогам за год.
• за 2021 год:
  • 6-НДФЛ по итогам за квартал;
  • Приложение 1 к Расчету 6-НДФЛ за год.

В декларации по налогу на прибыль дивиденды, выплаченные только физическим лицам не отражаются.

Участники — только юридические лица

Организация, выплачивающая дивиденды, подает декларацию по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения:

• Лист 03;
• Подраздел 1.3 Раздела 1.

Смешанные участники (юрлица и физлица)

Если в ООО (АО) среди участников присутствуют как юридические, так и физические лица, то:

• подается отчетность по НДФЛ:
  • аналогично перечня, указанного в части Участники только физлица.
• в декларации по налогу на прибыль заполняются:
  • Лист 03 — помимо данных по юридическим лицам, справочно указывается информация по выплате дивидендов физлицам.
  • Подраздел 1.3 Раздела 1 — данные только по юридическим лицам.

Схема начисления дивидендов в 1С 8.3

Начисление и выплата дивидендов

Учет для целей НДФЛ

Разберем на примере в 1С, как оформить хозяйственные операции по начислению и выплате дивидендов.

Общество выплачивает промежуточные дивиденды.

По итогам 1 полугодия нераспределенная прибыль составила 300 000 руб.

По решению общего собрания определено выплатить дивиденды участникам ООО согласно их долям:

• Соловьев К. А. (не сотрудник — 90%) — 270 000 руб.
• ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» (10%) — 30 000 руб.

22 июля начислены дивиденды учредителям.

23 июля дивиденды выплачены участникам ООО.

В этот же день Общество уплатило налоги с дивидендов.

Как начислить дивиденды в 1С

ООО обязано начислить дивиденды не позднее 60 дней после принятия решения об их начислении (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Дивиденды — это доход, а, следовательно, они облагаются либо НДФЛ, либо налогом на прибыль независимо от системы налогообложения общества, которое их выплачивает или получает. Общество является налоговым агентом и обязано уплатить налоги с дивидендов при их выплате.

Перейдите в раздел Зарплата и кадры и введите документ Начисление дивидендов на каждого участника ООО.

Участник ООО — физлицо (не сотрудник)

Ставка НДФЛ зависит от условий:

• является ли физическое лицо резидентом
  • является — 13%;
    • превысили ли доходы получателя от дивидендов 5 млн. руб. (Письма ФНС РФ от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@, Минфина РФ от 07.06.2021 N 03-04-05/44556)
      • не превысили — 13%;
      • превысили — 15%;
  • не является — 15%.

Подробнее:

• Изменения по НДФЛ 2021: прогрессивная шкала (из записи эфира от 26 февраля 2021 г.)
• НДФЛ 15% все-таки ввели: закон подписан
• ФНС разобрала на примере, как показать в 6-НДФЛ дивиденды свыше 5 млн руб.

Выберите учредителя, заполните период начисления дивидендов и их размер. НДФЛ рассчитается автоматически.

Как определяется статус физического лица — резидент или нерезидент в целях НДФЛ?

Статус физического лица устанавливается на дату события (выплаты дивидендов) пользователем вручную в зависимости от того, сколько дней физическое лицо фактически находится в России в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ): зайдите в карточку физического лица и перейдите по ссылке Налог на доходы.

Проводки

Как начислить и выплатить дивиденды учредителю – сотруднику ООО

Участник ООО — юрлицо

Ставка налога на прибыль зависит от принадлежности организации (российская, иностранная) и объема доли уставного капитала:

• российская организация:
  • 0% — доля владения в УК не менее 50% в течение 365 дней подряд;
  • 13% — для иных организаций.
• иностранная организация:
  • 15% кроме организаций, по которым установлены прочие ставки, определенные п. 3 ст. 284 НК РФ.

Аналогично оформите документ для юридического лица.

Обратите внимание, что в отличие от НДФЛ, сумма рассчитанного налога на прибыль редактируется. Измените ее при необходимости: автоматически налог исчисляется исходя из ставки для организаций РФ – 13%.

Проводки

Выплата дивидендов

Создайте документы на выплату из документа Начисление дивидендов: по кнопке Выплатить сформируйте платежные поручения и нажмите Отправить в банк.

Здесь же оформите уплату налогов (НДФЛ или налога на прибыль).

Все Банковские выписки откройте из раздела Банк и касса.

Участник ООО – физлицо (не сотрудник)

Проводки

Участник ООО — юрлицо

Аналогично оформите документ для юридического лица.

Проводки

НДФЛ

Исчисленный НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов уплачивается не позднее следующего дня после их фактической выплаты.

Уплата НДФЛ

Подробнее Уплата НДФЛ с дивидендов.

Проводки

Расчет 6-НДФЛ

С 2021 года вся отчетность по НДФЛ отражается в Расчете 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

Раздел 1

В примере дивиденды выплачиваются 23 июля, поэтому в 6-НДФЛ эта операция отразится в отчете за 9 месяцев. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.

В разделе 1 НДФЛ по дивидендам отражается, если дивиденды фактически выплачены, а налог удержан в отчетном периоде.

Срок перечисления налога указывается, но не влияет на необходимость отражения в Разделе 1 именно в данном отчетном периоде.

Раздел 1 заполнится:

• стр. 020 — сумма налога, удержанная в III квартале;
• стр. 021 — срок перечисления НДФЛ в бюджет;
• стр. 022 — сумма к перечислению в указанную дату.

Раздел 2

В разделе 2 отражаются показатели по доходам, выплаченным налоговым агентом с начала налогового периода:

• стр. 100 — ставка, по которой исчислен НДФЛ на листе (для каждой ставки — отдельный лист);
• стр. 110 — сумма дохода, начисленная;
  • стр. 111 — в т.ч. в виде дивидендов;
• стр. 120 — количество физлиц, получивших доход;
• стр. 140 — НДФЛ исчисленный;
  • стр. 141 — в т.ч. с дивидендов;
• стр. 160 — НДФЛ удержанный.

Приложение 1

По окончании года организация представляет в ИФНС Справку о доходах и суммах налога каждого физического лица, вместо 2-НДФЛ.

По нашему примеру в Приложении 1 заполняются Раздел 1, 2 и Приложение.

Налог на прибыль

Уплата налога на прибыль

Подробнее Уплата налога на прибыль с дивидендов.

Проводки

Декларация по налогу на прибыль

Если в составе участников ООО только физические лица, дивиденды в декларации не отражаются.

Лист 3 Раздел А декларации по налогу на прибыль заполняется автоматически на основании документа Начисление дивидендов. Здесь указываются данные по всем выплаченным дивидендам независимо от того, является учредитель юридическим лицом или нет. Если в отчетном периоде выплачивались дивиденды сотруднику, эти данные внесите в декларацию вручную.

В расшифровке сумм укажите данные только по юридическим лицам. Желтые поля заполните вручную.

Не забудьте про Подраздел 1.3 Раздела 1. Заполните его по сроку уплаты налога на прибыль с дивидендов.

В нашем примере — перенос с 24.07.2021 на 26.07.2021, т. к. следующий за выплатой день — выходной.

Если участник — сотрудник ООО

Начисление дивидендов

Если учредитель — сотрудник, то традиционно при расчетах с ним используется счет 70 (Инструкция к плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Однако, руководствуясь принципом рациональности, и учитывая, что налогообложение дивидендов и отчетность для физлиц-сотрудников и не сотрудников не имеет особенностей, в учетной политике можно утвердить счет расчетов с сотрудником по начислению и выплате дивидендов — 75 «Расчеты с учредителями».

Бухгалтеры, придерживающиеся традиционного подхода, могут воспользоваться следующим алгоритмом отражения в 1С.

Перейдите в раздел Операции и заполните документ Операция, введенная вручную.

Выплата дивидендов

Фактическую выплату дивидендов зарегистрируйте документом Списание с расчетного счета. Для этого перейдите в Банковские выписки из раздела Банк и касса.

Установите:

• Вид операции — Прочее списание;
• Получатель — не заполняйте несмотря на то, что поле подчеркивается красным: оно необязательно для заполнения и не влияет на данные;
• Сумма — сумма дивидендов, за вычетом НДФЛ;
• раздел Отражение в БУ — аналитика, аналогичная той, что указана при начислении дивидендов:
  • Счет дебета — 70;
  • Работники организации — учредитель-сотрудник.

Проводки

Учет НДФЛ

Так как начисление дивидендов в 1С 8.3 сотруднику оформляется ручными операциями, и автозаполнения регистров нет, для целей учета НДФЛ введите документ Операция учета НДФЛ. Перейдите в раздел Зарплата и кадры и создайте его по ссылке Все документы по НДФЛ.

На вкладке Доходы отразите дату выплаты дивидендов и их начисленный размер, а также исчисленный НДФЛ.

Для отражения НДФЛ в Приложении 1 к Расчету 6-НДФЛ не ставьте флажок Соотв. Ст. 226.1 НК РФ.

Также заполните вкладку Удержано по всем ставкам.

Вкладку Перечислено по всем ставкам заполнять не требуется, т.к. НДФЛ, уплаченный в бюджет, отразится в регистрах при оформлении документа Списание с расчетного счета на перечисление этого налога.

См. также:

• Операция учета НДФЛ в 1С 8.3: как заполнить
• Справка 2-НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0
• Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?
• Начисление и выплата дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагам
• Два новых отчета по НДФЛ: анализ НДФЛ по датам получения доходов и анализ НДФЛ по документам-основаниям (из записи эфира от 04 октября 2018 г.)

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

• Дивиденды: Законодательство и отчетность
• Уплата налога на прибыль с дивидендов РО НА
• Уплата НДФЛ с дивидендов

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email