Реализация объекта с увеличенной первоначальной стоимостью с убытком в НУ в 1С

При определении первоначальной стоимости амортизируемого имущества расходы можно увеличить на К=1,5 для (п. 1, п. 3 ст. 257 НК РФ):

• радиоэлектронной продукции, включенной в Перечень и относящейся к сфере искусственного интеллекта;
• высокотехнологичного оборудования, включенного в Перечень, утв. Распоряжением Правительства от 20.07.2023 N 1937-р;
• исключительных прав на программы из Реестра российских ПО, которые относятся к сфере искусственного интеллекта.

Коэффициент 1,5 применяется для ОС и НМА, принимаемых на учет с 01.01.2023 (Письмо Минфина от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245). Убыток от реализации таких объектов не признается в расходах НУ (абз. 2 п. 3 ст. 268 НК РФ).

18.04.2023 Организация приобрела исключительное право на российское ПО в сфере искусственного интеллекта — 5 040 000 руб.

В соответствии в УП к первоначальной стоимости в НУ по таким объектам применяется К = 1,5. Также к норме амортизации применяется К = 3.

22.08.2023 НМА продан — 5 000 000 руб.

Убыток НУ составил 1 480 000 руб.

ОС и НМА – Принятие к учету НМА

вкладка Внеоборотный актив 18.04.2023

ОС и НМА – Принятие к учету НМА

вкладка Налоговый учет 18.04.2023

Операции – Закрытие месяца – Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР

Май 2023

Сумма амортизации в НУ: 7 560 000 / 84 х 3 = 270 000

ОС и НМА – Передача НМА – 20.08.2023

Статья Прочих доходов и расходов

Финансовые результаты от реализации ОС и НМА

Автоматическое списание убытка от реализации НМА в 1С не производится.

Отражение в декларации по прибыли

Приложение 3 к Листу 02

• стр. 030 «Выручка от реализации…» — 5 000 000
• стр. 040 «Остаточная стоимость реализуемого…» — 6 480 000
• стр. 060 «Убытки от реализации…» — 1 480 000

Приложение 2 к Листу 02

• стр. 100 «Сумма убытка от реализации…относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода» — нет.

См. также:

• Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email