Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет с 2025 года: рекомендации ФНС

Вопрос

Ответ

Кто может пользоваться вычетом?

• Организации добывающей и обрабатывающей промышленности (кроме пищевых продуктов, напитков, табачных изделий)
• Энергетические компании
• Гостиницы
• Компании телекоммуникационной сферы
• Организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками
• Компании, ведущие деятельность в сфере информационных технологий

Можно ли за счет вычета снизить налог полностью?

Налог нельзя уменьшать до нуля — из 8% (ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет) к вычету можно принять только сумму, рассчитанную по ставке 5%.

Если сумма вычета текущего налогового (отчетного) периода превысила налог на прибыль за этот период, остаток вычета можно учесть в течение 10 следующих лет

К каким ОС и НМА применяется вычет?

Вычет применяется:

• по ОС — к первоначальной стоимости машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию. По недвижимости вычет применять нельзя
• по НМА — к расходам на приобретение исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец (при условии получения патента)

Кто может заявить вычет?

• Сама компания, которая сделала капвложения
• Компания, входящая с ней в одну группу

Как отразить решение о применении вычета?

Решение о применении ФИНВ отражается в налоговой учетной политике с указанием параметров вычета, установленных Постановлением Правительства от 28.11.2024 N 1638