Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет с 2025 года: рекомендации ФНС

Последнее изменение: 01.04.2025

Источник: сообщение ФНС

Информация для: организаций

С 2025 года некоторые компании могут пользоваться федеральным инвестиционным налоговым вычетом (ФИНВ) и с его помощью уменьшить федеральную часть налога на прибыль на 3% от суммы капвложений в ОС и НМА (ст. 286.2 НК РФ). Порядок применения вычета установлен Постановлением Правительства от 28.11.2024 N 1638.

ФНС разъяснила особенности ФИНВ:

Вопрос

Ответ

Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:

Кто может пользоваться вычетом?

  • Организации добывающей и обрабатывающей промышленности (кроме пищевых продуктов, напитков, табачных изделий)
  • Энергетические компании
  • Гостиницы
  • Компании телекоммуникационной сферы
  • Организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками
  • Компании, ведущие деятельность в сфере информационных технологий

Можно ли за счет вычета снизить налог полностью?

Налог нельзя уменьшать до нуля — из 8% (ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет) к вычету можно принять только сумму, рассчитанную по ставке 5%.

Если сумма вычета текущего налогового (отчетного) периода превысила налог на прибыль за этот период, остаток вычета можно учесть в течение 10 следующих лет

К каким ОС и НМА применяется вычет?

Вычет применяется:

  • по ОС — к первоначальной стоимости машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию. По недвижимости вычет применять нельзя
  • по НМА — к расходам на приобретение исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец (при условии получения патента)

Кто может заявить вычет?

  • Сама компания, которая сделала капвложения
  • Компания, входящая с ней в одну группу

Как отразить решение о применении вычета?

Решение о применении ФИНВ отражается в налоговой учетной политике с указанием параметров вычета, установленных Постановлением Правительства от 28.11.2024 N 1638

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (12)

    1. Здравствуйте!

      Функционал 1С в процессе разработки.
      Если у вас есть федеральный инвестиционный налоговый вычет, то напишите, пожалуйста на v8@1c.ru, что хотели бы поделиться информацией, какая у вас ситуация с применением этого вычета.
      Это будет очень полезно для результата.

      Что касается проводок, пока рано об этом говорить. Нужно все-таки автоматизации дождаться.
      Из идей, принимаем объект к учету
      Д 01 К 08, суммы в БУ и НУ
      Д 90.02.1 К 01, сумма только в НУ на ФИНВ
      и дальше уже налог на прибыль и ВР при наличии ПБУ 18 — стандартные проводки

      3
    1. На данный момент утвержденной методики отражения операций в программе нет. По мере ее появления обязательно разместим информацию на сайте Бухэксперт.
      Тему эту уже обсудили здесь, пункт Главные изменения по налогу на прибыль 2025 и там Федеральный инвестиционный вычет в 2025
      Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 в 1С. Проверяем показатели! Как избежать штрафов и доначислений

      3
  1. Добрый день! Вопрос по проводкам сразу. Как Вы предполагаете сделать Д 90 К 01? При введении ОС в эксплуатацию программа формирует сразу первоначальную стоимость, которая будет амортизироваться. Следовательно, предполагается, что часть стоимости остается сразу на 08. Хорошо, пусть. Можно откорректировать Д 90 К 08 (в н/у). Но как с этим соотнести потом рекомендованные проводки по корректировке ЕСН? Ведь при расчете налога на прибыль при закрытии месяца программа рассчитывает налог, не принимая во внимание ФИНВ, делает проводки Д 68.04 К 68.90 в полном объеме. Потом корректируем на сумму ФИНВ Д 68.90 К 68.04, и следующая Д 68.04 К 99.01. Таким образом сальдо на счетах расчетов по налогам соответствуют налоговой декларации. Не понимаю.

    1. Добрый день!
      Ожидается автоматизация в 1С и будет специальный инструментарий для этих целей.
      Сроки можно отслеживать здесь >>

      Посмотрим, как будет реализовано по проводкам.
      Раз в НУ есть Д 90.02.1, значит есть расход в НУ и налог на прибыль будет рассчитан с учетом этой суммы.
      Перенос налога на прибыль на ЕНС пройдет штатно.

  2. Добрый день! Автоматизация ожидается только в августе. Мы уже с февраля применяем ФИНВ. Огромная просьба объяснить, как мне оформить проводки. При введении ОС первоначальная стоимость формируется сразу на всю сумму. Как я могу потом сделать проводку Д 90.02.1 К 01? Стоимость ОС в карточке уже сформирована! Спасибо!

  3. Приложение № 1
    Приложение № 2

    Я не стала делать операции через сч.90.02.1. Уменьшение первоначальной стоимости в НУ ОС 99.09/01.01. Амортизация в НУ в следующем месяце считается с учетом уменьшения на ФИНВ. Льготу отразила также по сч.99.09 / 68.04.1 «- сумма ФИНВ». Таким образом, НП считается стандартно, справка-расчет соответствует декларации, льгота не «прячется» внутри расходов, тем более, что это не расходы. Документ Корректировка ЕНП заводить не надо, реглам.операция переносит остаток задолженности по сч.68.04.1, который уже скорректирован на льготу. И бухгалтерскую справку составила по расчету ФИНВ. Пока для себя нашла такое решение…Ждем, что высшие умы методистов предложат…

    1. Спасибо, что поделились! Да, очень грамотный подход у вас — пока своя методика. Как будет решение в 1С, перейти на его. А мы при выходе обновления, сразу проинформируем на сайте Бухэксперт об этом.

Добавить комментарий