Вручение подарков сотрудникам в 1С

Последнее изменение: 08.12.2023

Пошаговая инструкция

15 декабря Организация по приказу директора приобрела 4 подарка сотрудникам к Новому году на сумму 7 200 руб. (в т. ч. НДС 20%).

18 декабря подарки вручены сотрудникам:

  • Иванову Александру Павловичу — 3 шт. на сумму 5 400 руб.
  • Кузнецовой Анне Викторовне — 1 шт. на сумму 1 800 руб.

Других подарков в течение года работникам не передавалось.

29 декабря выплачена зарплата за декабрь.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Приобретение подарков к НГ
15 декабря 10.01 60.01 6 000 6 000 6 000 Принятие к учету материалов Поступление (акт, накладная) —
Товары (накладная)
19.03 60.01 1 200 1 200 Принятие к учету НДС
Регистрация СФ поставщика
15 декабря 7 200 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
68.02 19.03 1 200 Принятие НДС к вычету
1 200 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
Передача подарков сотрудникам
18 декабря 91.02 10.01 6 000 6 000 Безвозмездная передача подарков Безвозмездная передача
91.02 68.02 1 200 Начисление НДС с безвозмездной передачи
НЕ.01.9   7 200 Отражение расходов, неучитываемых в НУ
Составление СФ на безвозмездную передачу
18 декабря 7 200 Составление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
1 200 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Отражение в регистрах НДФЛ подарков сотрудникам
31 декабря 5 400 Отражение дохода Начисление зарплаты —
Регистр Учет доходов для исчисления НДФЛ
      1 800 Отражение дохода
4 000 Предоставление вычета
      1 800 Предоставление вычета
182 Исчисление НДФЛ Начисление зарплаты —
Регистр Начисления удержания по сотрудникам
Отражение в регистрах удержания НДФЛ с подарков сотрудникам
29 декабря 82 468 Формирование ведомости на выплату Ведомость в банк —
по зарплатному проекту
182 Удержание НДФЛ Списание с расчетного счета —
Регистр Расчеты налогоплательщика с бюджетом
по НДФЛ

Нормативное регулирование

НДС

Операция по безвозмездной передаче подарков облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Входящий НДС при приобретении подарков можно принять к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).

Налог на прибыль

Стоимость подарков и НДС, начисленный с безвозмездной передачи, не учитываются в расходах НУ (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 16, 19 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419, от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014).

Подарки могут быть учтены в целях налога на прибыль, если выданы за достижения в труде и являются частью системы оплаты труда (абз. 1, пп. 2 ст. 255 НК РФ, ст. 135, 191 ТК РФ, Письмо Минфина от 22.04.2010 N 03-03-06/2/79).

Подарки за достижения в труде (как поощрение) должны быть указаны в трудовом договоре (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

НДФЛ

С дохода в виде подарка физическому лицу даритель-налоговый агент обязан удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Стоимость подарков, полученных от организаций и ИП, освобождается от налогообложения в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Организации обязаны вести персонифицированный учет доходов в виде подарков, полученных от них физлицами (Письмо Минфина от 08.05.2013 N 03-04-06/16327).

Страховые взносы

Стоимость подарка не облагается страховыми взносами, если он не относится к стимулирующим выплатам, предусмотренным системой оплаты труда (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Если подарок передан по договору дарения, то объекта обложения страховыми взносами не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина от 20.01.2017 N 03-15-06/2437, Письмо Минтруда от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818).

Передача подарков сотрудникам

БУ

Стоимость подарков включается в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99) в момент вручения физическим лицам (п. 16 ПБУ 10/99).

НУ

Стоимость подарка и НДС, начисленный при передаче, не признаются в составе расходов для налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 16, 19 ст. 270 НК РФ).

НДС

Налог начисляется в момент передачи подарка, налоговая база — рыночная стоимость (стоимость приобретения) подарка (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Учет в 1С

Новогодние подарки не соответствуют понятию «запасы» (п. 5 ФСБУ 5/2018), но технически можно учитывать их на счете 10.01 «Сырье и материалы» до момента передачи. Покупка и передача происходят в одном отчетном периоде, остатки не отражаются в бухгалтерской отчетности.

Приобретение подарков отразите в обычном порядке документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки. НДС можно принять к вычету.

Передачу подарков работникам отразите одним документом Безвозмездная передача в разделе Продажи. Документ создайте на основании документа поступления, тогда табличная часть вкладки Товары заполнится автоматически.

Поле Получатель — не заполняйте.

Вкладка Счет затрат заполняется автоматически:

  • Счет затрат и Счет учета НДС — 91.02 «Прочие расходы»;
  • Прочие доходы и расходы — предопределенная статья с видом Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд, флажок Принимается к налоговому учету не установлен.

Можно выписать один СФ на всю безвозмездную передачу.

Документ Счет-фактура выданный на реализацию:

  • Код вида операции10 «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг».

Составьте бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям вручения подарков (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).

Скачать отчет по доходам от подарков работникам

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 91.02 Кт 10.01 — учет подарков в прочих расходах;
  • НЕ.01.09 — расходы, не учитываемые в НУ.

Отражение в регистрах НДФЛ подарков сотрудникам

Создайте новое начисление, например, Натуральный доход, в разделе Зарплата и кадры – Настройки зарплаты — Расчет зарплаты – Начисления – Создать.

Настройки начисления:

НДФЛ:

  • переключатель — облагается код дохода 2720;
  • Категория дохода Прочие доходы, облагаемые по ставке п. 1.1 ст. 224 НК РФ;
  • Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛВключать только в строку 110;
  • флажок Доход в натуральной форме — установлен;

Страховые взносы:

  • Вид доходаДоходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами;

Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ:

  • переключатель не включается в расходы по оплате труда.

Флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и Северная надбавка» — не установлен.

Добавьте вручную созданное начисление в документ Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры.

При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется как рыночная стоимость подарка с НДС и акцизом (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ).

К подаркам применяется налоговый вычет 4 000 руб. в год. С суммы превышения у Иванова удерживается НДФЛ в сумме 182 руб. (5 400 – 4 000 = 1 400 * 13%).

В целях НДФЛ:

Как подать уведомления по НДФЛ и страховым взносам за декабрь 2023 в 1С

Отчет 6-НДФЛ

Сумма подарка и НДФЛ отразятся в Расчете 6-НДФЛ: PDF

Раздел 1 — после удержания налога при выплате зарплаты:

  • стр. 020 (в т. ч. стр. 024) — сумма удержанного налога;

Раздел 2:

  • в периоде начисления:
    • стр. 100 — стоимость подарка;
    • стр. 140 — сумма исчисленного налога;
  • в периоде удержания:
    • стр. 160 — сумма удержанного налога.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(13 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий