Какие налоги придется платить по мероприятиям, связанным с празднованием Нового года? В статье приведем обобщенную информацию по налогообложению основными налогами наиболее частых операций.
БухЭксперт8 рекомендует придерживаться осторожной позиции в спорных вопросах, чтобы избежать налоговых доначислений и санкций.
Чек-лист по налоговому учету новогодних расходов
Новогодние подарки
Расход / Налог | Порядок учета |
Новогодние подарки:
|
|
НДС |
Передача подарков облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ). Входящий НДС принимается к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 15.08.2019 N 03-07-11/61750).
Подарки деньгами НДС не облагаются.
|
Налог на прибыль | Стоимость подарков и начисленный НДС не учитываются в расходах (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 16, п. 19 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419, от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014) |
УСН |
Стоимость подарков в состав расходов не включается, т. к. такой расход не предусмотрен закрытым перечнем (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). |
НДФЛ |
Организации обязаны вести персонифицированный учет подарков физлицам (Письмо Минфина от 20.01.2017 N 03-04-06/2650). Со стоимости подарков, превышающей 4 000 руб. за год, надо удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ, п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 31.10.2022 N 03-04-06/105519). |
Страховые взносы |
Стоимость подарков не облагается страховыми взносами, если они (п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 4, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 31.10.2022 N 03-04-06/105519, от 08.12.2021 N 03-15-05/99665):
Если договор дарения на сумму более 3 тыс. руб. не оформлен в письменной форме, подарок (в т.ч. натуральной форме) признается выплатой в рамках трудовых отношений, облагаемая взносами (Письма Минфина от 24.08.2022 N 01-03-06/82478, от 15.10.2021 N 03-01-10/83519) |
Украшение офиса
Расход / Налог | Порядок учета |
Украшение офиса | |
НДС | Входящий НДС к вычету принять нельзя, т. к. товары (работы, услуги) используются в операциях, не облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) |
Налог на прибыль | Нельзя признать в составе расходов, в т. ч. рекламных, стоимость украшений и входящий НДС (п. 1 ст. 252 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2005 N 03-03-04/1/430, Постановление ФАС Поволжского округа от 01.10.2009 N А55-1113/2009) |
УСН | Расходы на украшение офиса учесть нельзя, т. к. такой расход не предусмотрен закрытым перечнем п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а также не соответствует критериям п. 1 ст. 252 НК РФ |
НДФЛ | нет |
Страховые взносы | нет |
Организация корпоратива (банкета)
Расход / Налог | Порядок учета |
Организация корпоратива | |
НДС |
Стоимость организации корпоратива не является объектом налогообложения (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 03-03-06/1/6140). К вычету входящий НДС принять нельзя, т. к. товары (работы, услуги) используются в операциях, не облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) |
Налог на прибыль | Нельзя признать в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 29 ст. 270 НК РФ) |
УСН | Расходы на корпоратив учесть нельзя, т. к. такой расход не предусмотрен закрытым перечнем п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а также не соответствует критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. |
НДФЛ |
Оплата корпоративных мероприятий — это натуральный доход, который облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 07.05.2021 N 03-04-06/35363). Если нельзя персонифицировать доходы физлиц, их облагать НДФЛ не нужно (Письма Минфина от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 14.08.2013 N 03-04-06/33039) |
Страховые взносы | Постарайтесь определить доход каждого работника (Письмо Минфина от 17.05.2018 N 03-04-06/33350). Только если персонифицировать доход не удалось, база для обложения страховыми взносами отсутствует (п. 2, п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 24.05.2013 N 14-1-1061). |
Новогодние премии
Расход / Налог | Порядок учета |
НДС | нет |
Налог на прибыль |
Выплаты к праздникам: не связанные с производственными результатами — не учитываются в расходах (Письма Минфина от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49986, от 03.07.2019 N 03-03-07/48770); предусмотренные ЛНА, связанные с производственной деятельностью, — признаются расходами (Постановления АС УО от 17.12.2014 N Ф09-8372/14, от 17.12.2014 N Ф09-8372/14, Постановления ФАС МО от 05.12.2014 N Ф05-13874/2014, от 10.08.2016 N Ф05-10182/2016) |
УСН | Премии, входящие в систему оплаты труда, можно признать в расходах (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ст. 255 НК РФ) |
НДФЛ | НДФЛ облагаются любые премии (п. 1 ст. 210 НК РФ) |
Страховые взносы |
Есть 2 позиции:
|
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Каждый год что то да меняется в учёте новогодних расходов. Добавили в избранное статью! Бладарим