Вручение подарков контрагентам в 1С

Пошаговая инструкция

20 декабря организация по приказу директора приобрела 6 коробок конфет через подотчетное лицо для вручения постоянным заказчикам к новому году на сумму 14 400 руб. (в т. ч. НДС 20%). К авансовому отчету приложен чек ККТ с выделенной суммой НДС.

25 декабря подарки доставлены в офис контрагентов, без указания конкретного получателя.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение подарков

Нормативное регулирование

БУ

Стоимость подарков, вручаемых контрагентам, относится к прочим расходам (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99).

Налог на прибыль

Стоимость подарков и НДС, начисленный с безвозмездной передачи, не учитываются в расходах НУ (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 16, 19 ст. 270 НК РФ, письма Минфина от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419, от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014).

НДС

Операция по безвозмездной передаче подарков облагается НДС независимо от способа их приобретения — с НДС или без НДС. Налоговой базой является рыночная стоимость передаваемого имущества без НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Налогоплательщик должен выставить счет-фактуру на передачу товаров и зарегистрировать ее к книге продаж (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Передавать экземпляр получателю не требуется, т. к. у него отсутствует право на вычет.

Входящий НДС при приобретении подарков можно принять к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).

НДФЛ

Если контрагентом является физлицо или подарки передаются работникам контрагента, то с дохода в виде стоимости подарка даритель-налоговый агент обязан удержать НДФЛ либо сообщить о невозможности удержания (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1, 5 ст. 226 НК РФ).

Стоимость подарков, полученных от организаций и ИП, освобождается от налогообложения в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Организации обязаны вести персонифицированный учет доходов в виде подарков, полученных от них физлицами (Письмо Минфина от 08.05.2013 N 03-04-06/16327). Если невозможно установить, кому именно предназначен подарок, НДФЛ не удерживается (Письмо Минфина от 16.01.2017 N 03-04-06/1220).

Страховые взносы

Стоимость подарка физлицу, переданного по договору дарения, не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Учет в 1С

Выдачу денежных средств подотчетному лицу оформите в обычном порядке документом Выдача наличных вид операции Выдача подотчетному лицу в разделе Банк и касса — Кассовые документы – кнопка Выдача.

Подарки не соответствуют понятию «запасы» (п. 5 ФСБУ 5/2018), но технически можно учитывать их на счете 10.01 «Сырье и материалы» или 41.01 «Товары на складе» до момента передачи. Покупка и передача происходят в одном отчетном периоде, остатки не отражаются в бухгалтерской отчетности.

Если покупаете подарки не через подотчетное лицо, приобретение отразите в обычном порядке документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки. При наличии счета-фактуры НДС можно принять к вычету.

Для регистрации авансового отчета сотрудника сформируйте документ Авансовый отчет в разделе Банк и касса — Авансовые отчеты.

На вкладке Товары укажите информацию о приобретенных подарках и первичных документах:

• Документ (расхода) — первичный документ, на основании которого приходуются подарки, в нашем примере это чек ККТ;
• Номенклатура — наименование подарков, выбирается из справочника Номенклатура.

Если НДС в чеке ККТ выделен отдельной строкой:

• Ставка НДС — ставка НДС, указанная в чеке ККТ;
• флажок СФ — не устанавливайте;
• Реквизиты счета-фактуры не заполняйте, т. к. счет-фактура не выдается при розничной продаже.

Даже если НДС выделен в чеке, без счета-фактуры налог нельзя принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). НДС, не принятый к вычету, спишите в расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли (п. 1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).

Подробнее про вычет НДС по кассовому чеку и учет в налоговых расходах.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 10.01 Кт 71.01 — подарки по авансовому отчету;
• Дт 19.03 Кт 71.01 — НДС по авансовому отчету;
• Дт 91.02 Кт 19.03 — списание НДС на прочие расходы;
• Дт НЕ.01.9 — расходы, не учитываемые в НУ.

Передача подарков контрагентам

Передачу подарков отразите документом Безвозмездная передача в разделе Продажи.

Укажите:

• Получатель — контрагент, которому передается подарок;
• Сумма — рыночная (покупная) стоимость подарка без учета НДС (в нашем примере — 2 000 руб. по чеку ККТ);
• %НДС — ставка НДС по передаваемым товарам (в нашем примере — 20%).

Если подарки передаются неопределенному кругу лиц, можно оформить один документ Безвозмездная передача на все товары. Поле Получатель в этом случае не заполняйте. Составьте бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям вручения подарков (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).

Вкладка Счет затрат заполняется автоматически:

• Счет затрат и Счет учета НДС — 91.02 «Прочие расходы»;
• Прочие доходы и расходы — предопределенная статья с видом Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд, флажок Принимается к налоговому учету не установлен.

Выпишите счет-фактуру на безвозмездную передачу.

Документ Счет-фактура выданный на реализацию:

• Код вида операции — 10 «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 91.02 Кт 10.01 — учет подарков в прочих расходах;
• Дт 91.02 Кт 68.02 — учет НДС в прочих расходах;
• НЕ.01.9 — расходы, не учитываемые в НУ.

Аналогично отразите передачу всем контрагентам.

Декларация по НДС

В декларации по НДС отражается:

• Раздел 3: PDF
  • стр. 020 — НДС, начисленный с рыночной стоимости;
• Раздел 9 — счета-фактуры на безвозмездную передачу с кодом 10. PDF

См. также:

• Налоговый учет новогодних расходов в 1С
• Безвозмездная передача
• Приобретение и использование материалов (хозяйственного инвентаря) непроизводственного назначения
• НДС при безвозмездной передаче
• Как в программе правильно выписать счет-фактуру на подарки, выданные работникам?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email