Учет расходов на украшение офиса в 1С

Пошаговая инструкция

14 декабря Организация приобрела елку и новогодние украшения для оформления офиса на сумму 84 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). 15 декабря елка и украшения переданы в эксплуатацию.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Бухгалтерский учет

Затраты на приобретение украшений для офиса признаются прочими расходами, включая НДС (п. 11 ПБУ 10/99).

Налог на прибыль

Затраты на украшение офиса нельзя признать:

• в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2005 N 03-03-04/1/430);
• рекламными расходами (Постановление ФАС Поволжского округа от 01.10.2009 N А55-1113/2009).

Украшение витрин и торговых залов

Украшение витрин предприятий потребительского рынка по распоряжениям администраций (Распоряжение Правительства Москвы от 06.12.2006 N 2521-РП):

• можно учесть в целях налога на прибыль (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• отнесение на рекламные расходы (п. 4 ст. 264 НК РФ) можно отстоять в суде (Постановления ФАС СЗО от 02.03.2010 по делу N А56-55501/2009, ФАС МО от 25.11.2009 N КА-А40/12070-09, ФАС ВСО от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07).

НДС

Затраты на оформление офиса, не учтенные в расходах, если не было передачи структурным подразделениям — не объект обложения НДС (Письмо Минфина от 16.06.2005 N 03-04-11/132). НДС не начисляется.

Входящий НДС к вычету принять нельзя, т. к. товары (работы, услуги) используются в операциях, не облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если расходы на украшения не учитываются для налога на прибыль, НДС также нельзя признать в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Новогодние украшения для офиса не отвечают признакам запасов и не учитываются в их составе (п. 5 ФСБУ 5/2018).

Для отражения в программе 1С операций по приобретению украшений в офис можно использовать счет:

• 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» — Учет малоценных ОС и запасов (ОСНО) в 1С
• 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», если украшения списываются в эксплуатацию сразу после покупки (будет использоваться как транзитный) — Приобретение и использование материалов (хозяйственного инвентаря) непроизводственного назначения в 1С

В статье будем применять для их учета методику несущественных активов.

Приобретение новогодних украшений

Поступление несущественных активов оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

Вид номенклатуры для существенных активов укажите Малоценное оборудование и запасы. Тогда в графе Счет учета можно указать счет затрат и его аналитику для признания в расходах стоимости несущественных активов в БУ при поступлении.

Укажите:

• Счет затрат — 91.02 «Прочие расходы»;
• Статья затрат — с видом Прочие внереализационные доходы (расходы), флажок Принимается к налоговому учету снят.

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 10.21.1 Кт 60.01 — малоценные объекты приняты к учету;
• Дт 91.02 Кт 10.21.2 — стоимость несущественных активов учтена в расходах БУ;
• Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету;
• НЕ.03 — расходы, не учитываемые в НУ.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД), нажмите кнопку Зарегистрировать.

Снимите флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.

Списание (передача в эксплуатацию) инвентаря на оформление офиса

Передачу в эксплуатацию малоценных объектов оформите документом Расход материалов в разделе Склад – Расход материалов (Требования-накладные).

В документе укажите:

• Вид операции — Передача сотруднику;
• Сотрудник — работник, которому передан несущественный актив;
• Учитывать по сотруднику — Расход и остатки: эта настройка позволит вести забалансовый учет по счету МЦ.04 выданного малоценного объекта;
• Цель расхода — Украшение офиса, т. е. в каких целях используется актив;
• Склад — место хранения актива до его списания;
• Счет затрат — счет и его аналитика для признания стоимости несущественного актива в затратах НУ (те же, что указаны при учете в расходах БУ при поступлении).

В табличной части укажите передаваемые активы, Счет учета заполнится автоматически — 10.21.1.

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — стоимость малоценного имущества в БУ списана со склада;
• Дт 91.02 Кт 10.21.1 — стоимость малоценного имущества списана со счета 10.21.1 в НУ, также актив списывается в количественном выражении;
• Дт МЦ.04 — стоимость несущественного актива в эксплуатации отражена за балансом.

Списание НДС

Создайте документ Списание НДС в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

По кнопке Заполнить вкладка Приобретенные ценности заполнится автоматически из поступления.

Вкладка Счет списания заполняется автоматически:

• Счет списания НДС — 91.02 «Прочие расходы»;
• Прочие доходы и расходы — предопределенная статья Списание выделенного НДС на прочие расходы с видом Прочие косвенные расходы, флажок Принимается к налоговому учету снят.

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 91.02 Кт 19.03 — НДС списан в прочие расходы в БУ;
• НЕ.01.09 — расходы, не учитываемые в НУ.

См. также:

• Вручение подарков сотрудникам
• Организация корпоратива
• Приобретение и использование материалов (хозяйственного инвентаря) непроизводственного назначения
• Налоговый учет новогодних расходов в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email