Долг, признанный безнадежным из-за ликвидации контрагента, списывают на внереализационные расходы с даты исключения должника из ЕГРЮЛ (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Минфин рассказал, как быть, если такой долг своевременно не списан (Письмо от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327).
Выявление вовремя несписанной безнадежной задолженности считается ошибкой (искажением). Налогоплательщик вправе скорректировать налоговые обязательства за тот период, в котором он ее обнаружил (п. 1 ст. 54 НК РФ). Главное, чтобы не истекли 3 года со дня уплаты налога за период, в который должник был исключен из госреестра (п. 7 ст. 78 НК РФ).
А можно ли признать долг контрагента безнадежным, если налоговики исключили его из ЕГРЮЛ в соответствии с п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ? То есть если:
- ликвидация лица невозможна из-за отсутствия у него средств и невозможности возложения таких расходов на учредителей;
- в ЕГРЮЛ содержатся сведения, в отношении которых больше полугода назад была внесена запись об их недостоверности.
Нет, при таких обстоятельствах признать задолженность «исключенца» безнадежной и включить ее во внереализационные расходы нельзя: законодательство не относит такие лица к недействующим (Письмо Минфина РФ от 21.05.2019 N 03-03-06/2/36730).
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Доброе утро. Спасибо за труд.